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中级财务会计作业

第一篇：中级财务会计作业1.甲公司为建造办公楼发生的专门借款有：（1）2007年12月1日，借款1000万元，年利率6%，期限3年，（2）2008年7月1日，借款1000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于2008年年初开始建造，当年1月1日支出800万元；7月1日支出1000万元。本题中，专门借款暂时闲置资金的活期存款利率略。要求：（1）计算2007年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。（2）（2）计算2008年度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。（计算结果中的金额用万元表示）解：1，利息开始资本化的条件有三个：第一个条件是资产支出已经发生。这一条件是指企业购置或建造固定资产的支出已经发生，包括支付现金、转移其他资产或者承担带息债务。第二个条件是借款费用已经发生。这一条件是指已经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销，辅助费用或汇兑差额。第三个条件是为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。所以从08年1月1日起才符合资本化的条件，07年12月的利息由于购建活动没有开始不符合资本化条件，不能资本化。2007年7借款利息费用=1000*6%*1/12=5万借：财务费用贷：应付利息2，专门借款在构建过程中的利息全都资本化，2008年的借款利息费用=1000*6%+1000*9%*6/12=105，应全部予以资本化借：在建工程105贷：应付利息1052.2009年2月8日销售商品一批，不含税价款100万元、增值税率17%，商品成本70万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30.2月15日购货方按规定付款。4月2日该批商品因质量问题被全部退回，汇款尚未退还给购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求：根据上述资料，编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。解：销售商品的会计分录借：应收账款1170000贷：主营业务收入1000000应交税款-销项税170000借：主营业务成本700000贷：库存商品700000购货方在2月15日付款，现金折扣为：1000000*1%=100000购货方实际购货款为1170000-10000=1160000收取货款的会计分录：借：银行存款1160000财务费用10000贷:应收账款1170000退货的会计分录：借：主营业务收入1170000贷：应付账款1160000财务费用10003.2009年初E公司“未分配利润”明细账户有贷方余额100000元。2009年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8000元，支付罚金4000元。另有一项环保设备，公司采用直线法计提折旧，年折旧额为45000元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57000元。E公司的所得税率为25%，盈余公积提取率为10%，当年未向投资者分配利润。要求：计算E公司2009年度的下列指标：（1）纳税所得额（2）应交所得税（3净利润（4）年末提取的盈余公积（5）年末的未分配利润解：（1）纳税所得额为1000000-8000+4000-（57000-45000）=984000元（2）应交所得税为984000*25%=246000元（3）净利润984000-246000=738000元（4）年末提取的盈余公积738000*10%=73800元（5）年末的未分配利润100000+（1000000-246000-73800）=780200元4.2008年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105000元。2009年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价80000元，增值税率17%，产品成本70000元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5000元，B公司对抵债存货已计提跌价准备5000元，产品已于7月1日运往A企业。要求：（1）计算债务人获得的债务重组收益；（2）分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。解：B公司的账务处理：债务重组日管理费用债务的账面价值105000减：所转让产品的账面价值（70000-5000）=65000增值税销项税额（80000*17%）=13600差额=26400当期损益26400元，其中包括债务重组利得11400（105000-80000-13600），产品的公允价值80000元与账面价值65000元（70000-5000）的差额15000元作为转让资产收益。2、账务处理：借：应付账款——A公司105000贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600营业外收入——债务重组利得11400借：主营业务成本65000存货跌价准备——