在建工程领用材料.docx

在建工程领用材料

第一篇：在建工程领用材料在建工程领用材料、产品、工程物资时涉及增值税处理的总结自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目。关于这个规定有几个需要注意的问题：一、上面所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税；房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。二、关于购进材料用于在建工程进项税转出的问题如果购进材料、工程物资用于机器、设备等生产经营用动产的在建工程，材料和工程物资购入时的进项税允许抵扣，购入时单独计入应交税费——应交增值税（进项税额），领用时不需做进项税转出处理：借：在建工程贷：原材料/工程物资【不含税价】如果购进工程物资用于房屋、建筑物等不动产的在建工程，工程物资购入时的进项税不允许抵扣，应该计入成本中，日后领用工程物资时是含税价；借：在建工程贷：工程物资【含税价】如果购入材料时明确是用于产品生产，进行允许抵扣，单独处理，日后购建不动产领用材料时进项税要做转出处理借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税（进项税转出）【买价×税率】如果自产产品用于机器、设备等安装的在建工程，不需要确认增值税销项税额：借：在建工程贷：库存商品如果自产产品用于房屋、建筑物等在建工程，应当确认增值税销项税额，计入在建工程成本：借：在建工程贷：库存商品应交税费－应交增值税（销项税额）【公允价值×税率】另外补充一点：购入的商品、材料、用品等等，如果用于正常的生产经营活动，进项税是允许抵扣的，如购入办公用品，如果能取得增值税专用发票，进项税允许抵扣。第二篇：在建工程领用材料进行税的处理1、在建工程领用材料、产品、工程物资时涉及的增值税如何处理？【答复】自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目。关于这个规定有几个需要注意的问题：一、上面所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税；房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。二、关于购进材料用于在建工程进项税转出的问题如果购进材料、工程物资用于机器、设备等生产经营用动产的在建工程，材料和工程物资购入时的进项税允许抵扣，购入时单独计入应交税费——应交增值税（进项税额），领用时不需做进项税转出处理：借：在建工程贷：原材料/工程物资【不含税价】如果购进工程物资用于房屋、建筑物等不动产的在建工程，工程物资购入时的进项税不允许抵扣，应该计入成本中，日后领用工程物资时是含税价：借：在建工程贷：工程物资【含税价】如果购入材料时明确是用于产品生产，进行允许抵扣，单独处理，日后购建不动产领用材料时进项税要做转出处理借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税（进项税转出）【买价×税率】如果自产产品用于机器、设备等安装的在建工程，不需要确认增值税销项税额：借：在建工程贷：库存商品如果自产产品用于房屋、建筑物等在建工程，应当确认增值税销项税额，计入在建工程成本：借：在建工程贷：库存商品应交税费－应交增值税（销项税额）【公允价值×税率】另外补充一点：购入的商品、材料、用品等等，如果用于正常的生产经营活动，进项税是允许抵扣的，如购入办公用品，如果能取得增值税专用发票，进项税允许抵扣。第三篇：在建工程二、自营工程领用外购生产用原材料等存货的核算会计实务中新增值税条例下企业购入作为存货核算的原材料等，如用于自行建造固定资产，则应按其成本，借记“在建工程”等科目，贷记“原材料”等科目，相对应的增值税进项税额，应借记“应交税金—一直抵扣固定资产增值税（固定