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教你如何缴纳建筑业相关营业税

第一篇：教你如何缴纳建筑业相关营业税教你如何缴纳建筑业相关营业税（三）2014-06-13南京税收微讯建筑业是我国经济发展的重要产业之一，小到家里门窗的安装，大到建造高楼大厦，这些都可以被纳入建筑业。宽广的范围也就意味着建筑业应税行为具备一定的复杂性，相关政策规定较多。本期税收专题就常见的建筑业涉税案例为你分析其营业税部分征免规定。总包价款扣除工程分包款后为营业税应税收入将工程项目分包给其他公司来做，这在建筑行业是很普遍的业务往来。南通某建筑公司在南京承接了一个建筑项目，合同价款2000万元，其中包含了建筑装修材料1100万元，但不含建设方提供的电梯等设备款项。该建筑公司将项目的一部分业务分包给了南京另一家建筑公司，分包合同上标明分包工程价为500万元。工程结束后，南通的建筑公司前往地税部门申请代开发票。那么总包方和分包方各自应如何计算缴纳营业税？根据《营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局2008年第52号令）的规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。因此，南通建筑公司上述项目的应税收入为2000万元，不能扣除材料价款。纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。南通建筑公司发生了分包业务，扣除分包款500万元后，其应税收入为1500万元，分包方南京建筑公司的营业税应税收入则为500万元。根据《江苏省地方税务局建筑业项目营业税管理暂行办法》（苏地税规[2011]12号）的规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，须在取得分包单位开具的分包款发票后，方可在计算当期营业额时扣除该笔分包款项。因此，南通建筑公司到地税部门代开建筑业发票前，要先取得分包方南京公司开具的500万元的分包款发票。有了分包款发票，在计算总包方应税营业额时才能扣除500万元分包款项。另外，税务人员提醒纳税人应将工程分包项目单独设置明细账，分项目单独核算。纳税人将建筑业项目进行分包时，如果当期计算的营业额为负数，可以结转以后纳税期继续抵扣，但不同项目间的营业额正负差不得相抵。如最终清算或办理最后一次纳税申报时纳税人的营业额为负数，可向主管税务机关申请办理退税，但退税数额不得超过纳税人的已纳税款。第二篇：建筑业营业税新营业税条例对建筑业的影响修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》已经自2009年1月1日起开始实施，新条例、细则及相关税收法规对建筑业营业税政策有了新的规定，企业只有全面掌握和充分理解，才能用好这些政策规定，进而为企业降低税收风险并带来有效的税收收益。《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令540号）和《营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第52号）已于2009年1月1日起开始实施，至今有两年的时间了。对于建筑类企业来说，由于新旧营业税相关的法规变化较大，在实务操作中，企业存在的争议较多。在此，笔者从对营业税相关的法规及文件的学习研究与建筑工程项目实务操作相结合的角度出发，对涉及建筑类企业的营业税的变化及要注意的问题结合案例同大家进行探讨。一、在新实施细则中，对营业税纳税义务的范围进行了重新的规定，营业税的纳税义务范围有所扩大。根据新细则第四条解释，营业税的纳税人为在中国境内提供应税劳务的单位或个人。这里所谓的在中国境内是指，提供或接受条例规定劳务的单位或个人在境内。新细则改变了旧细则在纳税义务判定规则方面所确立的“劳务发生地”原则，即只要应税劳务的提供方或接受方在中国境内，无论劳务具体在何处发生，均在中国负有营业税纳税义务。具体新旧细则下营业税纳税义务范围变化如下：（表见附件）纳税义务范围的变更对很多企业产生了重大的影响，特别是在境外提供劳务的中国单位或个人和在境外为中国单位或个人提供劳务的外国单位或个人。如国内A公司于2008年中标印度某一EPC总承包工程，设计委托国内B设计院，劳务分包给C公司，我们来分析新旧细则的异同。对于A、B、C三家公司2008年所取得的收入均属于修订之前的范畴，都不需要缴纳营业税。但修订后的新细则规定只要劳务提供商在中国境内，不论劳务是否实际在中国境内发生，该类企业都负有营业税纳税义务，所以境外工程承包、劳务分包、工程测绘勘探设计等都属于营业税纳税的范畴。而考虑到国家继续鼓励“走出去”政策，《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）第三条进一步明确了对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。所以A公司和C公司所提供的劳务