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案例分析税务稽查后的账务调整

第一篇：案例分析税务稽查后的账务调整案例分析税务稽查后的账务调整税务稽查后的纳税人账务调整是巩固稽查成果、确保国家税收的一个重要环节，对企业来说也至关重要，否则可能会造成明补暗抵、少缴企业所得税等，然而不少企业却没意识到纳税调整的重要性，为此，笔者对企业在税务稽查后未按规定调整账务的情况简要的举例说明：一、将查补的税费直接冲减已经计提的检查年度的税金，造成明补暗抵税款。例：某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007年度的纳税检查中，查补营业税10000元，企业将查补的税款直接做如下缴税分录：借：应交税费——营业税10000贷：银行存款10000表面上看，企业已按规定缴纳了税务稽查查补的税款，而实际企业未按规定做提取税款的分录，造成了“明补暗抵”税款的现象。正确的会计处理为：借：以前年度损益调整10000贷：应交税费——应交营业税10000借：应交税费——应交营业税10000贷：银行存款10000二、将查补的以前年度的流转税、财产行为税等计入检查年度，造成少缴企业所得税。例：某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007年度的纳税检查中，查补房产税10000元，企业所得税50000元（查补房产税在企业所得税的检查中已做纳税调减）。企业将查补的以前年度的房产税等做如下缴税分录：借：管理费用10000贷：应交税费——印花税10000借：应交税费——印花税10000贷：银行存款10000从以上分录可以看出，企业将查补的以前年度的房产税列入2008年的期间费用中，而被检查年度2007年，税务机关已将查补的房产税做纳税调减处理，企业上述做法，会造成少缴2008年度企业所得税10000×25%＝2500元。正确的会计分录为：借：以前年度损益调整10000贷：应交税费——房产税10000借：应交税费——房产税10000贷：银行存款10000三、未按规定调账，以后年度按账面弥补亏损，造成少缴企业所得税。例：某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007年度的纳税检查中发现该企业弥补2006年度亏损100万元，经调取2006年度处理、处罚决定书，发现该企业2006年度在结转产成品成本时，多转成本80万元，稽查检查后的实际亏损额为20万元，该企业未按规定进行账务调整，按其账面亏损进行弥补，造成少缴2007年企业所得税800000×33%＝264000元。该企业在稽查调增80万元应纳税所得额时正确的会计处理为：借：产成品——X产品800000贷：以前年度损益调整800000四、通过“以前年度损益调整”科目核算，但是将“以前年度损益调整”科目余额转入“本年利润”科目，造成少缴企业所得税。根据《会计制度》以及《会计准则》的规定，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，如果企业误将此科目的余额转入“本年利润”科目并且不做纳税调整，则会造成少缴企业所得税。第二篇：税务稽查后的账务调整税务稽查后的账务调整税务稽查后调整账务的原则，一是要坚持恢复事物的本来面目，错在哪里，就在哪里纠正，从而消除账面的虚假数字，真实地反映会计核算情况，使调整账务后账面反映的应纳税额与实际的应纳税额保持一致。二是区分不同进行不同的处理，对属于以前的问题，因财务决算已结束，只能在当年的“以前损益调整”科目以及相关的对应科目进行调整，以不影响当年的营业利润。检查本的问题，则应调整与本相关的账户，以保证本年应交税金和财务成果核算真实正确。对于所得税稽查中，由于永久性差异而补缴的查补所得税款，只调整“所得税”和“应交所得税”科目，对相关科目不作调整。具体调整账务的方法应视具体情况而定。现将一些带有普遍意义的账务调整方法列表予以说明。缴纳查补税款同时应作的账务处理表补缴税种查补属于本税收查补属于以前税收（一）补缴增值税（以一般纳税人为例）1．属于视同销售货物中的将自产或委托加工的货物用于非应税项目，对外投资、集体福利、捐赠漏计增值税的借：在建工程、固定资产、长期投资、应付福利费、营业外支出等科目货：应交税金一应交增值税（销项税额）同左2．属于视销售货物中交付代销、代销货物、移送其他机构销售等漏计增值税的a.红字冲销原会计分录b.借：银行存款或应收帐款货：产品（商品）销售收入货：应交税金一应交增值税（销项税额）只需调整补缴税款的分录借：以前损益调整货：应交税金一应交增值税（销项税额）3．购进材料、物品改变用途未作进项税额转出处理的借：在建工程、应付福利费、待处理财产损溢等货：应交税金一应交增值税（进项税额转出）同左4．购入固定资产的进项税额误入应交税金科目借：固定资产或在建工程货：应交税金一应交增值税（进项税额转出）同左（二）补缴消费税1．自产应税消费品用于在建工程、长期投资、非生产机构使用等借：固定资产、在建工