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第9章销售与收款循环审计练习题答案

第一篇：第9章销售与收款循环审计练习题答案1．（1）职责分工控制、凭证与记录控制，违反了内部控制要求。（2）针对应收账款，审计人员采用了检查、计算及函证等审计取证方法。（3）按来源划分应属于外部证据。（4）审计人员采取的选样方法有简单随机选样法和分层选样法。2．（1）①销售部门主管负责批准赊销信用，违反了内部控制要求，应当避免销售人员为扩大销售而使企业承受不当的信用风险。②发货部门负责开具销售发票，违反了内部控制要求，应当避免对未实际装运货物开具账单的虚假发货情况发生。③出纳员负责编制和寄送客户对账单，违反了内部控制要求，应当由独立于应收账款记账员以及出纳员以外的人员负责向客户寄送对账单，以防止舞弊的发生。（2）不正确，虚增了2009年度营业收入。（3）甲未回函可能的原因有：客户甲有意不回复，或者客户甲不存在或业已破产；乙回函相关款项已经支付可能的原因有：客户乙在询证函发出时已经支付货款，但该公司未收到，或者被审计单位对客户乙的应收账款记账有误。针对客户甲未予回函的情况，审计人员可采取最有效的替代审计程序是审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证。（4）在销售费用的有关记录中，有以下账务处理错误：材料采购过程中支付的运输费和装卸费应当计入材料成本，销售产品时为客户代垫的运杂费应计入应收账款。案例题（1）违反内部控制要求的职责分工有：①销售部门主管审批赊销信用；②销售部门负责收取货款；③发货部门在发运产品时开具销售发票；④负责应收账款记录人员定期寄送客户对账单。（2）SCT公司应当确认的营业收入为200万元，发生的现金折扣应作为财务费用处理。（3）不正确，应当计入坏账准备。（4）没收客户逾期未退回包装物的押金，公司给予客户的销售折让不应当计入销售费用。（5）审计人员可采取的有效措施包括将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对，并且对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对。第二篇：第9章销售与收款循环审计练习题答案3、[答案]注册会计师应选择A、C、D、E公司进行函证。A公司，属于金额大的应收账款，而且账龄较长，注册会计师应采用积极式函证。C公司，属于有纠纷的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。D公司，属于关联方的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。E公司，属于账龄长的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。4、[答案](1)柳娅至少应关心三类可能的错误：①未曾发货将销货业务登记入账；②销货业务重复入账；③虚构顾客，作为销货业务入账。(2)针对不同的情况，柳娅应选择不同的实质性测试程序：对于第①类可能的错误，柳娅可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证，必要时进一步追查存货的永续盘存记录。对于第②类可能的错误，柳娅首先应核实发运凭证的编号是否有重复，然后复核有序号的销货交易记录清单。对于第③类可能的错误，柳娅应审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销审批及发货审批手续。检查上述三类多报销货错误的另一种有效方法是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录，若贷方发生额是注销坏账或欠款未收回，则说明可能存在虚构销货的错误，此时应详细追查相应的发运凭证和顾客订货单。5、[答案](1)A注册会计师执行的截止测试的具体方法是，从资产负债表日前后若干天的销售明细账记录追查至记账凭证，检查其发票存根和发运凭证，其目的是证实已入账的收入是否在同一期间开具发票并发货，有无多记或漏记收入的情况。(2)X公司销售明细账中2007年12月30日(发票号：7892)和2007年12月31日(发票号7893)均属于提前入账的销售业务。调整分录为：借：营业收入23应交税费一应交增值税(销项税额)3．91贷：应收账款26．91借：存货13．8贷：营业成本13．8(3)X公司不一定存在拖后入账的问题。尽管通过截止测试发现有1笔2008年1月2日入账的销售业务其发票和发运凭证均是2007年12月31日的，但这并不能完全表明该销售已经符合销售商品收入确认的条件。在审计时，对此情况注册会计师还应结合具体的情况确定在2007年12月31日是否能确认为收入。如果在2007年未能够确认收入，则X公司存在拖后入账的问题；否则，就不存在。五、综合题1．(1)A公司2006年应调整的营业收入的数额为：10000—2000—25000—1000＝一18000(万元)。针对①，收入已经实现，应当确认当年的收入，应当调增2006年营业收入10000万元；针对②，收到退货，应当冲减收到当月的收入，应当调减2006年营业收入2000万元；针对③，收入不符合实现的条件，不能确认当年收入，需要安装检验后确认收入，调减2006年营业收入25000万元；针对④，收入已实现，应当确认当年收入；针