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营改增对企业财务的影响——以建筑施工企业为例

第一篇：营改增对企业财务的影响——以建筑施工企业为例营改增对企业财务的影响——以建筑施工企业为例【摘要】：“营业税改征增值税”从2016年5月1日起在全国开始实施，其范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。其根本目的是消除重复征税，完善税制，推进企业的健康发展。然而政策的变化也为建筑业带来了重大的影响和很多问题，建筑业营业税改增值税由于进项抵扣项目范围的缺陷导致企业税负不降反升的尴尬局面。本文旨在通过对“营改增”政策的研究，以及企业在经营过程中遇到的问题进行深入分析“营改增”对建筑施工企业财务影响和对策。【关键词】：营改增建筑业财务影响【正文】：一、基本概念及营改增的意义（一）营改增的概念及内容增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。1.营改增的概念营业税改增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性、促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能，深化供给侧结构性改革。2.营改增的内容营业税改增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性、促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能，深化供给侧结构性改革。“我国长期实行增值税与营业税并行的税收政策，增值税链条人为断裂与重复征税问题一直是我国税制的诟病。加快财税体制改革，扩大增值税的征税范围，是完善我国社会主义市场经济体制的必要措施，也是我国“十二五”规划的重要内容。”[1]而2016年国家大力度的实施相关政策，全面实行将营业税的税目改为增值税的缴纳，从一定程度上来看是减轻了各行业缴纳税额的压力和力度，但是由于建筑行业税务缴纳中长期存在的特殊性，营改增政策的实施对建筑企业造成的影响利弊不一。二、建筑施工企业的财务特点及营改增对建筑施工企业财务的影响分析（一）建筑施工企业的财务特点1.建筑施工企业的概述建筑施工企业指从事土木工程、建筑工程、线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、扩建、改建和拆除等有关活动的企业。2建筑施工企业财务的特点由于建筑业的行业的特殊性，所以导致会计核算与其他行业有所不一样。第一，在核算方法上不同于其他行业的统一核算，而是采用分级核算管理的方式。由于建筑业本身具有施工分散、流动性大的特点，若采用统一核算的方法，就不能达到应建筑企业财务核算的及时性、准确性要求。第二，工程建设项目的成本都需单独核算。施工企业成本核算的对象会经常发生改变，建筑产品还具有多样性和单一性等特点，对生产成本的归集和分配的建设是围绕对象来计算。第三，工程结算通常采用按月或分段结算的方法。由于建筑施工周期较长，需要企业提前垫付价款。为了不影响施工项目，按月结算或分段结算能有效地保证施工企业的正常营运资金。第四，建筑施工企业的施工环境通常是开放式的，自然环境容易影响其施工成本。因为除了机械设备的正常折旧，自然环境的侵蚀会对机械设备造成更为严重的影响，所以建筑施工企业一般都会对相应固定资产加速计提折旧。四、建筑施工企业应对营改增的措施及建议（一）加强对企业财务人员的培训工作，提高业务水平建筑业改革前主要是地方财政收入的来源，缴纳给地方税收征收机构，改革后缴入国税系统。在这一过程中，企业应加大对财务、税务人员的专业知识培训，积极参加税务部门组织的培训课程，加强对“营改增”相关内容的熟悉，以选择正确的会计、税务处理方法，以及企业工程造价的报价方法，以更好的应对“营改增”改革所带来的各种变化。（二）加大力度索取增值税专用发票，寻求有相关资质的供应商建筑施工企业工程项目所需的原材料品种繁多，供应商也多种多样，在采购过程中能够合理取得的增值税专用发票数量、金额越多，可以抵扣的进项税额酒越多，企业所需缴纳的增值税款酒越少；企业税负降低，李锐就会得到有效提升。因而企业要合理选择供应商，并做好供应商管理工作。（三）加强企业纳税筹划，配置专职税务人员“营改增”给建筑企业带来了更大的纳税筹划空间，在强化发票管理、保证增值税专用发票取得数量的基础上，建筑企业进行科学合理的纳税筹划，可以为建筑企业降低税负，减少成本，增加现金流量，从而使利润得到有效提高。（四）完善企业内控制度，健全财务制度企业为应对新的纳税政策，需要对现行的一些制度进行修订和完善，以减少因存在的制度漏洞而给企业带来的损失。建筑业实施“营改增”后，企业需要对现有的经营承揽、成本、采购、分包