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财务检查工作底稿

第一篇：财务检查工作底稿财务检查工作底稿一、财政检查工作底稿的重要性(一)财政检查工作底稿是证明财政检查人员恪尽职守的落脚点财政检查工作底稿是检查人员对被检查单位会计数据资料及外部信息资料的收集、整理和加工，是在检查过程中形成的与检查事项有关的工作记录和资料，是检查证据的载体，财务检查工作底稿。它形成于整个检查过程，也反映了检查工作的全过程，是评价检查人员工作质量的重要标准。在实际财政监督检查业务操作中，有的检查人员只注重对问题的揭示，而不注重做系统、完整的工作底稿，认为查出的问题都已记录在案，没有记录的就没有问题，这种观点是站不住脚的。财政检查过程中，查过了就要有记录，有记录才能证明查过了，也就是说经过检查后即使确无问题，财政检查人员也要通过编制的工作底稿来证明，任何“默契”都是靠不住的。财政检查人员是尽职尽责，还是玩忽职守，最终都落实到工作底稿上。(二)财政检查工作底稿是印证被检查单位存在问题的支撑点财政检查工作底稿是重要的检查证据。财政检查实施的过程实际上也是执法过程，其所作出的结论必须有合法、充分的依据支撑。财政检查工作底稿就是最重要的依据。财政检查工作底稿是财政检查人员对检查事项查证以后，对获取的检查证据的抽象分析和判断，是财政检查人员的一种理性思维，是对检查证据的说明，是反映和证明检查事项情况的，用来支持检查结论的，要作为检查档案永久保存。只有将财政检查人员所做的检查工作记录和获取的检查证据加在一起才能说明检查事项，缺一不可。个别检查人员存在怕罗嗦、怕麻烦的思想，仍沿袭传统的检查查账方式，就账对账，草草完事，仅把问题罗列出来，而不做详细、系统的检查工作记录，也就谈不上做完整的检查工作底稿。没有完整的工作底稿，查出的问题就没有根据。没有根据和来源的问题，将会造成不必要的麻烦，所以每个检查人员要彻底扭转那种不注重工作底稿的不正确思想和做法。(三)财政检查工作底稿是降低检查风险的有效途径财政检查工作底稿是保证检查质量、防范检查风险的一个关键环节。财政检查人员应根据检查项目的具体情况进行判断，以保证检查质量为目标，确定检查工作底稿的内容。检查不能保证所有的问题都查出来，加之检查手段有限，也不能保证所有查出的问题没有疏漏，正因为如此，更要求财政检查人员从尽可能降低检查风险出发，认真执行检查工作程序，仔细地编制检查工作底稿，以证明自己在检查过程中的各项工作符合检查工作程序，减少不必要的问题发生。编制检查工作底稿的过程，也是重新核实、查证的过程。完整地实施了这一过程，就能弥补前阶段检查取证的不足，从而比较彻底地了解被查事项的基本情况，做到成竹在胸，这正是检查所要达到的目标。坚持这点，检查工作质量就会有较好的保证。(四)财政检查工作底稿是正确评价被检查单位的依据财政监督检查工作，要求财政检查人员要对被检查单位财政、财务收支的真实性、合法性、有效性进行监督并作出客观的评价。其中，真实性是最基本的。所谓真实性，一方面是指被检查单位存在的问题是真实的;另一方面是指除检查人员所揭示的问题以外，其他方面不存在问题也是真实的。这就要求检查人员要在系统的、全面的检查过程中，做好检查工作底稿，便于从检查工作底稿中给被检查单位一个公平、公正、客观的评价。二、编制财政检查工作底稿的原则(一)科学性原则编制财政检查工作底稿时，必须坚持科学性原则。一是要注意理解财政检查工作底稿的完善与否,不单以财政检查工作底稿的多少和要素的完善与否为判断标准,而应以能否支持财政检查意见为判断标准。二要注意保持财政检查工作底稿之间的勾稽关系,使其层次分明,共同支持财政检查意见。在财政检查实践中,财政检查工作底稿之间的勾稽关系主要体现在:第一，同一会计科目的不同层次底稿的勾稽关系，比如针对“应收账款”科目形成的程序表、审定表和明细表或测试表以及询证函等多层次的工作底稿,就存在相互依赖、相互控制的勾稽关系。第二，相关会计报表项目工作底稿之间的勾稽关系。由于被财政检查单位同一经济业务的发生，往往需要通过不同的会计科目予以核算与反映,因此,相关会计报表项目的财政检查工作底稿之间存在密切的关系。如单位用银行存款购置机器设备的经济业务,就涉及到包括“货币资金”和“固定资产”在内的两个报表项目,这两个项目的工作底稿之间就存在着一定的勾稽关系。财政检查人员必须通过交叉索引及备注说明等形式反映相关底稿之间的勾稽关系。交叉索引是指财政检查人员在某一财政检查工作底稿中引用其它底稿的资料和数据时,在两张底稿上同时注明对方底稿索引号的一种方法。这种方法帮助财政检查人员清晰地反映某些财政检查数据资料的来源和去向,方便财政检查工作底稿的检查和复核,并有利于简化工作底稿和节省财政检查时间,提高财政检查工作效率，工作总结《财务检查工作底稿》。(二)相关性原则编制财政检查工作底稿时，必须