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财政国库管理制度改革概述

第一篇：财政国库管理制度改革概述财政国库管理制度改革概述一、财政国库管理制度概述（一）财政国库管理制度改革的背景以分税为主体的财政收入管理体制以部门预算为主要内容的财政支出管理体制改革1、部门预算——1999年2、国库集中支付——2001年3、政府采购——2002年，《政府采购法》2003年1月实施4、政府收支分类改革——2007年财政支出管理体制的三项改革，部门预算是基础，国库集中支付是手段，建立规范运作的公共财政框架是目的。（二）财政国库管理制度改革的必要性基本解决以往存在的资金挤占、转移、挪用等问题提高资金使用效率和资金支付透明度能够进一步提高预算单位财务管理的意识和水平强化了财政监督职能，变事后监督为事前、事中、事后全过程的监督（三）财政国库管理制度改革的主要内容建立国库单一账户体系规范收入收缴程序规范支出拨付程序按照市委、市政府和市财政局的要求，我们从2001年开始实行会计集中核算，2002年实行现代国库管理制度的改革，相配套的部门预算、政府采购也在2002年开始实行。具体讲就是推行国库集中收付制度改革，这项改革的主要内容有以下几项：一、改变账户设置，统一建立国库单一账户体系。过去一个预算单位有很多账户，多的有几十个，甚至一百多、几百个的都有。通过建立国库单一账户体系，在会计集中清理、整顿、撤并了预算单位的多个账户的基础上，按照规范化的要求建立统一的国库单一账户体系，所有财政资金都要通过国库单一账户体系来运行。二、改变了收付方式，建立收支直达的资金运行方式。过去是层层汇缴、层层拨付，现在通过国库集中收缴的办法就可以使收入直接达到财政专户，支付直接达到用款单位。三、改变监管方式，实行财政国库动态监控。过去钱拨出去就看不到了，现在通过实时监控系统及时发现问题，及时解决问题。每个预算单位支出一笔钱从代理银行发生支付到财政部门看到这个信息大概只有三、五分钟的时间，可以说财务人员在办理支出的过程中刚一办完还没等你回到单位财政部就已经看到了这项支出的具体内容，如果发现你的支出违反规定，我们就可以通过电话及时予以核实纠正。财政部对会计集中核算的评价。客观上讲，前些年一些基层单位实行会计集中核算确实收到一定成效。但是这种做法严格上讲是不够规范、完善的，所以实行国库集中支付制度后，这种模式应该逐步向国库集中支付过渡。但是考虑到我们国家很大，各地的县级单位基础条件、管理情况、技术水平差异很大，我们对县级改革总体方向上要向国库集中支付过渡，但是具体办法上我们不搞“一刀切”，而是要求结合各地特点，积极创造条件，稳步推进。对一些条件比较具备的县，应该加快从会计集中核算向国库集中支付制度的转轨；对于条件尚不具备的县可以因地制宜，采取适宜的过渡性措施，做好国库集中支付与会计集中核算的衔接工作。其中关键一点是要坚持以国库单一账户体系为基础，将会计核算中心的财政性资金账户改为零余额账户，实行先支付后清算，不得将资金实拨到会计核算中心账户沉淀。从2009年开始，山西省财政厅下发文件要求地、市、县级部门从会计集中核算向国库集中支付制度的转轨，2012年作为一项考核任务要求必须完成转轨工作。二、会计基础工作规范第二篇：财政国库管理制度改革财政国库管理制度改革单位会计核算：（一）对财政直接支付的支出，预算单位根据代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表）入账，会计分录为：行政单位：借：经费支出、库存材料等贷：拨入经费──财政直接支付事业单位：借：事业支出、材料等贷：财政补助收入──财政直接支付建设单位根据代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等贷：基建拨款—本年基建基金拨款等—财政直接支付如财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借：固定资产贷：固定基金（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目（行政单位编号107，事业单位编号103）进行核算，会计分录为：行政单位：借：零余额账户用款额度贷：拨入经费──财政授权支付事业单位：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入──财政授权支付对财政授权支付由财政下达零余额账户的用款额度，建设单位应予以记账，并在资产占用类增设“零余额账户用款额度”会计总帐科目（编号234）进行核算，会计分录为：借：零余额账户用款额度贷：基建拨款—本年基建基金拨款等—财政授权支付（三）预算单位从预算单位零余额账户支取使用时，会计分录为：行政单位：借：经费支出、库存材料等贷：零余额账户用款额度事业单位：借：事业支出、材料等贷：零余额账户用款额