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部门预算执行问题透视及审计之道

第一篇：部门预算执行问题透视及审计之道部门预算执行问题透视及审计之道魏长华（江苏省扬州市审计局）【时间:2013年01月04日】【来源:】【字号：大中小】部门预算是国家预算的重要组成部分，部门预算改革不仅是规范财政支出，强化预算约束的重要措施，而且在整个财政支出管理改革中发挥着主导和引导的作用，对建立公共财政支出框架将起到基础性作用。部门预算执行审计是整个财政预算执行审计的基础，随着预算管理改革的不断深入，部门预算执行审计工作面临新的形势、新的挑战及新的任务。为此，必须对部门预算改革及审计情况进行深入研究，并在实践中进行积极探索。一、透视部门预算执行的错弊，迫切需要加强部门预算执行审计。部门预算是以部门为单位编制，经财政部门审核后报人代会审议通过，反映部门所有收入和支出的预算。它由一般预算和政府性基金预算构成。这两类预算又分成收入预算和支出预算。因此收入预算包括：一般收入预算（财政拨款收入、预算外资金收入和其它收入预算）和政府性基金收入预算。支出预算包括基本支出预算、项目支出预算和政府性基金支出预算。随着财政体制改革的不断深化和预算管理意识的逐步增强，部门预算质量和控制力明显提高，但仍存在亟待解决的问题。从部门预算编制和批复环节来看，存在着预算编制不完整；基本支出预算不真实；项目支出预算不符合规定；未按规定批复预算或批复预算不及时；未经批准自行调整预算的问题。从部门预算资金拨付环节来看，存在着违规拨付和支付财政资金、截留和挪用财政资金、滞留应当下拨的财政资金的问题。从部门预算基本支出环节来看，存在着擅自扩大支出范围、擅自提高开支标准、未经批准随意调整基本支出预算、虚列支出套取财政资金的问题。从部门预算项目支出环节来看，存在着项目支出预算编制不合规、未按规定批复项目支出预算、未按规定执行项目支出预算、基建项目履行程序不合规的问题。从部门非税收入征缴环节来看，存在着执收行为不合规、资金管理不规范、预算编制不完整的问题。从部门国有资产管理环节来看，存在着违规将非经营性资产转为经营性资产、擅自处置国有资产、违规对外担保、资产管理不规范的问题。从部门政府采购环节来看，存在着采购预算、计划编报不合规；随意调整采购方式；采购资金大量结余，使用效益不高的问题。凡此种种，既是部门预算执行亟待改进的问题，也是部门预算执行审计需要重点关注的问题。二、促进财政改革措施落实，为部门预算执行审计提供制度保障。部门预算改革要以构建公共财政基本框架为目标，进一步完善适应经济快速发展的政府预算管理模式。重点要在完善四项制度上下功夫求实效。一是国库集中收付制度，要将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，并明确规定所有的财政支出必须由国库直接支付。着力抓好收入、支出和账户的集中管理；二是政府采购制度。要恪守公平竞争、公开透明、公正诚信的原则，坚持集中采购与分散采购相结合。对跨部门的通用商品需集中采购，而对特殊采购项目则可采取分散采购。要灵活运用公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等多种方式；三是收支两条线制度。有关部门取得的非税收入与发生的支出必须脱钩。其工作经费根据需要按标准核定并拨付。收入必须上缴国库或财政专户，不得截留、坐支。此举旨在将全部财政性收入纳入政府预算管理，不能有游离于政府预算之外，不受社会公众监督的财政收支。切实做到收缴分离和收支脱钩，逐步淡化和取消预算外收支，积极创造条件编制综合政府预算。四是预算支出绩效考评制度。要以绩效考评为突破口，探索建立科学、合理的预算支出绩效考评体系。运用一定的考核方法、量化指标和评价标准对部门为实现其职能所确定绩效目标的实现程度，以及为实现这一目标安排预算的执行结果所进行的综合性考核和评价。三、创新审计思路与方法，把握关键环节不断深化预算执行审计。部门预算执行审计是审计机关依法对本级各部门（含直属单位）预算执行和其它财政收支的真实、合法和效益情况进行的审计监督。是审计机关的一项重要任务和职责。必须紧扣“守土有责、把握总体、突出重点、整改提高”的总要求。要坚持以财政资金的管理方式、使用情况为主线，抓住部门的重要、关键和薄弱部分进行突破。要通过审计促进部门整改提高，提高财政资金的管理水平和使用效益。（一）部门预算编制情况审计。严格地说，对部门预算编制的审查不属于预算执行审计的范畴。这是人大常委会的职责和职权。但是，从近年来部门预算执行审计中发现的问题来看，预算执行过程中的很多问题都与预算编制有关。预算编制对预算执行的真实性和合法性以及预算资金管理、使用的经济性、效率性和效果性有着根源性的影响。有鉴于此，笔者以为，部门预算执行审计可以通过预算执行过程中发现的问题，对预算编制情况进行审查。应重点关注：预算编制是否真实。即部门预算收支的预测是否以社会经济发展计划和履行部门职能的