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银行业税负

第一篇：银行业税负一、我国银行业的发展现状我国目前正在进行金融市场化改革，另外在加入WTo后，按照市场准入和国民待遇原则，我国正在逐步开放国内金融业市场，经营区域、经营范围、组织形式、开放的程度都在不断扩大，对外资银行的一些限制也在逐步取消。目前外资银行已经相当广泛地参与了我国的金融市场竞争。国内银行业已开始了与国外同行全方位的竞争。截至2004年7月底，在华外资银行资产总额为643亿美元，总资产市场占有率达1．82％；在华外资银行的外汇贷款市场占有率达17．8％，人民币资产总额857亿元。戴至2004年8月底，外国银行已在我国设立了近200家营业性机构，外资法人机构已有14家，外资银行代表处已有216家。13家外资银行获准在华开办网上银行业务，5家外国银行分行可开办合格境外机构投资者境内证券投资托管业务。外资银行在法规规定的12项基本业务范围内经营的业务品种约有100个。目前四大国有商业银行所占市场份额下降到58％。2006年以后我国金融将全面开放，内资银行将面临前所未有的压力与挑战。银行业是比较特殊的行业，根据《巴塞尔协议》规定商业银行的核心资本充足率为8％。资本充足率是指商业银行的资本净额与其加权折算后风险资产总额的比例，它被国际银行界认为是衡量银行抵御风险能力和稳健性的重要指标，也是国际银行业监管的最主要指标之一。1998年以前，我国四大国有商业银行资本充足率不足8％。1998年财政部发行2700亿元特种国债，将四大国有商业银行的资本充足率补充到8％以上。但由于银行效益不佳，无力用经营利润补充资本金，加之不良资产的曰益积累，致使部分国有商业银行的资本充足率又降至8％以下。虽然现在包括中行和建行在内的部分商业银行的核心资本充足率已经超过了8％,但资本充足率总体仍较低。2004年3月9曰，银监会对外公布的我国金融机构的有关数据显示，2003年末，银行业金融机构境内本外币资产总额和负债总额分别达到27．64万亿元和26．57万亿元．国有商业银行资产总额和负债总额分别为15．19万亿元和14．58万亿元，据此计算，我国整个银行业金融机构境内本外币资产负债率高达96％，这样低的资本充足率水平将无法与国外大银行抗衡。并且在国有商业银行中还存在着大量的不良债权。据统计，我国商业银行不良贷款比例约为25％，部分国有商业银行不良贷款还高于这一比例。这反映了我国金融领域聚集着大量的金融风险，金融机构还存在较高的风险水平。税收是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆，金融税制是否科学不仅直接影响到金融企业的经营成果，而且将影响到金融市场的健康发展。目前我国已初步建立了金融业税收制度。它主要包括：一是营业税，主要对金融保险企业的劳务收入课征；二是所得税，主要对金融保险企业的经营利润课征；三是对金融保险企业征收的其他税。本文将着重对银行业的税收政策进行研究。二、我国银行业税收负担分析(一)银行业流转税分析1．银行业流转税税负过重。银行营业税是针对资本流动课征的流转税，过高的税负往往会对资本流动产生消极影响。从理论上分析，对资本流动课征的税收越少越好。我国一直把对金融业的课税作为财政收入的重要来源，实行重税政策。目前我国银行业的流转税负担主要包括：(1)营业税，税率为5％。由于营业税是按照营业额全额征税，而不是按照净额(即价差)征税，也不像增值税只对增值额征税，即金融服务所消耗的购进货物所承担的增值税税额不能得到扣除。所以，实际上金融业承担了营业税和增值税的双重税收负担。我国的一些金融机构，特别是有些大型商业银行，资产质量比较差，不良贷款率比较高，但是营业税原则上是按权责发生制的要求征税的，因此，在滞收利息比率比较高的情况下，银行对大量应收未收利息需用营运资金垫付税款，银行实际实现的利息收入所承担的税负就要比法定税率高。国家税务总局2002年税负测算结果表明：金融保险业的营业税税负分别为5．2％与5．8％．不仅高于其他服务行业的营业税负担水平，也大大高于4．0％的营业税平均税负水平。与其他行业相比，银行业边际税负处于最高水平。(2)城市维护建设税，根据纳税人所在区域不同分别适用7％、5％、1％的不同税率。由于金融机构一般都坐落在城市或者县城、建制镇内，所以适用税率多为7％或者5％。(3)教育费附加，统一按照3％的附加率征收。(4)印花税虽然与其他税种相比，税率很低，但是它一般按照涉及的交易额(如贷款合同金额)；全额向交易的双方征收。所以，从贷方实现的营业收入和借方的借款成本角度来看，印花税也占有一定的税负比例。2．内资银行与外资银行流转税负担不公平。从表面上看，内资银行与外资银行的营业税政策是一：致的，对一般性贷款按照利息收入全额征收营业：税，对外汇转贷按照利差征收营业税。但是由于内资银行的业务主要以人民币贷款为主„外资银行以外汇转贷为