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银行汇票业务中代理付款行会计处理思考

第一篇：银行汇票业务中代理付款行会计处理思考龙源期刊网http://.cn银行汇票业务中代理付款行会计处理思考作者：李继志来源：《财会通讯》2008年第04期银行汇票是商业银行异地结算最常见的方式。银行汇票业务主要包括出票、兑付和结清三个阶段，其中出票和结清由出票行完成，会计处理相对简单。兑付则由代理付款行(凡参与全国联行往来的商业银行均可成为代理付款行，与出票行之间为代付关系)完成，由于代理付款行与出票行可能是同系统内银行也可能是跨系统银行，可以是收款人的开户行也可以不是开户行，所以会计处理相对复杂一些。当前，各商业银行在此类业务的核算中处理方法不一致，会计业务不能清晰反映资金的来龙去脉，账户的对应关系也不够明确。本文就代理付款行的会计处理进行探讨。第二篇：会计业务处理收款1、收到管理费---“应缴财政专户款/管理费，应交税金（营业、城建、教育费、地方教育）”2、收中专学费、住宿费、技能鉴定费---“应缴财政专户/学费/住宿费/技能鉴定费”3、收到成人大专学费---“其他应付款/农大/理工大”4、收大专、中专教材费---“其他应付款/成大书费/中专教材”5、收损坏公物赔偿金---“商品/维修费（借方用红字冲销）”6、收理工大、农大拨入办学经费---“应缴财政专户”7、收外单位捐赠款、收银行利息---“应缴财政专户/捐赠收入/利息收入”代扣代缴费1、发工资代扣公积金、医保、失保、工伤、生育、养保---“其他应收款（贷）”2、缴交管理费所属税金及印花税---“应交税金”、“商品/其他（印花税）”工资、薪金支出1、外聘管理员工资、外请教师工资---“工资福利/基本工资”2、加班工资、班主任津贴、零星加班费---“工资福利/其他”3、工作量酬金（岗位工资）、成人函授教师岗位工资、临时聘用人员、钟点工、稿费、翻译费、评审费、技能竞赛指导教师奖、教学论文评比酬金、招生奖、全国统考监考考务费---商品/劳务费职工福利1、转食堂职工误餐补助---“对个人和家庭/生活补助”2、付中石化职工油卡费---“商品/交通费”3、教工节日费、疗养补助费---“专用基金/职工福利基金”4、付“八一节复转军人慰问金”、“离退休干部住院护理费”、“遗属生活补助”---“对个人和家庭/生活补助”公务支出1、付教育学会会费、劳动局技能鉴定分成费及会员单位会费、行政赔偿和诉讼费、会员费、广告宣传费、离休人员特需费---“商品/其他”2、付陆良等联合办学点办学经费、教材费---“商品/委托业务费”3、教工、外聘管理员商业附加险、工伤、生育、养老保险单位部分---工资福利/社会保障缴费4、卫生用品费---“商品/物业管理费”5、发给学生的零星小工工资、班团干部奖金、优秀学生干部奖、勤工助学奖等---“对个人/助学金”6、付外单位开业揭牌赞助费、退学生学费---“商品/其他”7、付律师顾问费---“商品/咨询费”8、购入图书费---借：“事业/基本/其他资本性支出/图书资料购置费”贷：现或银借：“固定资产/图书资料”贷：“固定基金”离退休1、医保中心转来住院补助款---“其他应收款/退休享受政策补助费”离休门诊费---“其他应收款/离休门诊费2、财政代发离退休工资---“财政补助收入/离退休（按应发数）”3、收到财政转入代扣离退休房租---“商品/物管（借方用红字冲销）”单位账户往来1、基本户转基建户基建款---“结转自筹基建”第三篇：2021年代理其他商业银行办理全国银行汇票业务协议2021年代理其他商业银行办理全国银行汇票业务协议甲方：_________银行_________分行乙方：_________银行根据《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《支付结算会计核算手续》、《支付结算业务代理办法》及中国建设银行有关制度规定，为明确甲乙双方的权利和责任，经甲乙双方协商，本着安全高效、互惠互利、长期合作、共同发展的原则，就甲方代理乙方办理全国银行汇票业务，签订协议如下：第一条自_________年_________月_________日起，甲方代理乙方办理全国银行汇票业务.乙方签发的甲方汇票，一律由甲方银行全国汇票机构代理付款.第二条乙方应将申请签发全国银行汇票的辖属_________个营业机构向甲方提出书面报告，甲方报经甲方银行总行批准.甲乙双方应各自制定相应的管理办法、操作规程、等，并落实专人负责.第三条甲方应为乙方配备代理汇票专用章、电子密押器（含ic卡，下同）、压数机，并提供空白银行汇票凭证（含汇票，下同）.代理汇票专用章、压数机只适用于其他商业银行银行汇票签发机构（以下简称汇票签发机构）在签发甲方银行银行汇票时的签章和压印出票金额.第四条乙方应根据甲方银行有关制度规定，按重要物品领用手续向甲方