项目公司会计核算制度.docx

项目公司会计核算制度

第一篇：项目公司会计核算制度沙洋县沙河线项目管理有限公司沙洋县沙河线项目管理有限公司会计核算暂行制度编制：财务部审核：严永志批准：丁建滨日期：2018年1月沙洋县沙河线项目管理有限公司沙洋县沙河线项目管理有限公司予方按照合同规定负责将有关差额补偿给项目公司的，项目公司应当在确认建造合同的同时确认金融资产，并按照《企业会计准则沙洋县沙河线项目管理有限公司借：管理费用---开办费用贷：银行存款、应付账款、其他应付款等(二）项目公司资本金投入的会计核算1、收到货币资金投资时借：银行存款贷：实收资本——社会资本--政府授权投资XXXX单位2、收到固定资产及无形资产投资借：固定资产一厂房、设备无形资产一土地使用权贷：实收资本——社会资本--政府授权投资XXXX单位沙洋县沙河线项目管理有限公司社会资本进行债务融资，应按公允价值扣减交易成本进行初始计量，并按摊余成本进行后续核算。社会资本取得的借款属于统借统贷给项目公司，则同时确认一项长期应收款（或贷款），并按摊余成本来进行后续核算。①发行企业债券或优先股时：借：银行存款贷：应付债券XX债券、XX优先股（面值）——XX债券、XX优先股（利息调整）②银行取得统借统贷长期借款或短期借款借：银行存款贷：长期借款XX银行短期借款—XX银行转给项目公司时：借：长期应收款或其他应收款一一XX项目公司贷：银行存款2.项目公司本身进行融资的会计处理（1）项目公司发行债券、从银行取得借款进行债务融资时，会计处理同社会资本。（2）项目公司从社会资本取得借款时：借：银行存款贷：长期借款或其他应付款一一XXX企业（即社会资本）沙洋县沙河线项目管理有限公司贷：银行存款、应付账款等3、工程材料，机械设备釆购及其他成本的归集（1）取得材料和工程用设备时借：原材料材料、设备贷：银行存款、应付账款、应付票据（2）工程领用材料、设备、发生人工费用、保险费用借：工程施工合同成本贷：工程物资、银行存款、应付账款、应付职工薪酬等4、借款及借款费用资本化根据《企业会计准则沙洋县沙河线项目管理有限公司借：银行存款等贷：工程施工合同成本7、项目验收经过试运营之后，达到预定可使用要求的，经政府、项目公司、监理公司等各方最终验收合格后最终结算全部工程施工成本。工程完工时：借：长期应收款（金融资产模式）无形资产一一特许经营权（无形资产模式）长期应收款及无形资产（混合模式）借：工程结算贷：工程施工--合同成本--合同毛利无形资产模式和混合资产模式属于通过非货币性资产的产换取得的无形资产，釆用混合模式时，需要根据项目合同约定将对价进行拆分。8.减值测试及核算：项目公司需要对巳确认的长期应收款和无形资产依据《企业会计准则沙洋县沙河线项目管理有限公司竣工的会计核算项目公司委托母公司承建项目的情况下，社会资本自身应根据《企业会计准则沙洋县沙河线项目管理有限公司贷：应收利息支付利息时借：应付利息贷：银行存款2.项目公司的会计处理：(1)项目公司确认工程费并对施工单位办理计量借：长期应收款一XXPPP项目成本一建筑安装工程费、设备购置及安装费等应交税费_应交增值税_进项税额贷：银行存款/应付账款等预付账款其他应付款一待结算税金-一般征收11%（2）工程建设其他费用借：长期应收款--**PPP项目成本一工程建设其他费应交税费_应交增值税_进项税额贷：银行存款/应付账款等（3）项目公司向施工单位支付款项借：应付账款贷：银行存款（4）取得项目贷款借：银行存款贷：长期借款（5）建设期银行利息支出借：长期应收款——**PPP项目一利息贷：银行存款/应付利息“建筑安装工程费”包括：临时工程、路基工程、路面工程等；“设备及工具器具购置费”包括：设备工程费、办公及生活家倶购置费等；“工程建设其他费”包括：土地及征用拆迁补偿费、建设项目管理费、研究实验费、建设项目前期工作费等。若工程审计结束后，政府或业主认定的回购基数与该科目有差额的，做一次性调整。(6)项目公司收到转贷款时借：银行存款贷：其他应付款——XX社会资本沙洋县沙河线项目管理有限公司(7)报表列示在建设期（经审计）报表上列示为“其他非流动资产”；建设期结束经审定后金额列示为“长期应收款”。沙洋县沙河线项目管理有限公司①发生运营支出借：主营业务成本贷：原材料、应付职工薪酬等借：管理费用、销售费用、财务费用贷：银行存款等②提供产品或服务时借：应收账款贷：主营业务收入（按提供营运服务的公允价值确定）③收到使用者或政府支付的款项时借：银行存款贷：长期应收款同时借：未确认融资收益贷：财务费用-利息收益2.无形资产模式自项目正式运营起按照《企业会计准则沙洋县沙河线项目管理有限公司建造服务对价总额等于建造实际成本加上毛利率水平的合计。拆分原则：先确定金融资产的价值，即政府授予项目公司的与建造服务相关的无条