预算会计-财政总预算.docx

预算会计-财政总预算

第一篇：预算会计-财政总预算财政总预算会计：财政总预算会计是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和财政周转性资金活动的专业会计。（一）核算特点（1）一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等会计科目。政府的实物资产由行政单位会计、事业单位会计核算，因此财政总预算会计核算的不是一级政府全部的财务活动及其结果。（2）收付实现制：有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果。（3）财政总预算会计反应的信息范围是各级政府的财政预算收入（水手、行政事业性收费、政府性基金）、财政预算支出（一般预算服务、公共安全、公共教育、社会保障）及其他想关心。具有宏观性和公共性。（4）实质是资金会计注意：财政部门本身的行政经费开支，属于行政单位会计管理的范围，财政总预算会计不能兼办自身的行政单位会计核算业务。财政总预算会计的主体是各级政府，核算内容是财政预算资金。（二）财政总资产的核算：包括：财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。1、财政性存款：是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。管理原则：集中资金，统一调度严格控制存款开户按预算或计划拨付资金转账结算，不提现金在存款余额内支取，不能透支a.国库存款的增加——收到预算收入、上级预算补助、下级上解收入等减少——办理库款拨付、上解上级财政、对下级财政进行补助涉及的科目均为预算存款例子：某市财政总院算会计发生如下业务：（1）收到中国人民银行国库报来“预算收入日报表”猎命本日一般预算收入会计数为110000元，基金预算收入120000元借：国库存款—一般预算存款110000——基金预算存款120000贷：一般预算收入110000基金预算收入120000(2)收到按财政体制关系产生的上机省财政一般预算补助80000元借：国库存款——一般预算存款80000贷：补助收入80000例子：某市财政总预算会计发生如下业务：（1）以财政直接支付的方式，通过“财政零余额账户存款”科目支付有关预算单位的属于一般预算支出的工资500000元。财政总预算会计经与人民银行财政直接支付划款凭证核对无误后，以“国库存款”科目与“财政零余额账户存款”科目进行清算，支付上述工资支付。借：一般预算支出500000贷：国库存款——一般预算存款500000（2）采用财政授权支付方式，通过单位零余额科目支付属于一般预算支出的款项200000元，属于基金预算支出的款项90000元。经与中国人民银行财政授权支付划款凭证核对无误。借：一般预算支出200000基金预算支出90000贷：国库存款—一般预算存款200000——基金预算存款90000（3）按照财政体制向上级省财政上解一般预算收入200000元借：上解支出200000贷：国库存款——一般存款存款200000（4）以国库一般预算存款向所属下级某县财政专项补助150000元借：补助支出150000贷：国库存款——一般预算存款150000例子：某市财政国库支付执行机构发生如下业务：（1）为某预算单位直接支付以一般存款安排的款项50000元借：一般预算支出50000贷：财政零余额账户存款50000（2）汇总编制了《预算支出结算清单》，其中，汇总的财政直接支付应结算资金数额为50000元。核对无误后送财政部总预算会计结算资金借：财政零余额账户存款5000贷：已结报支出——财政直接支付5000（3）收到代理银行报来的《财政支出日报表》。其中，以一般预算安排的授权支出80000元，以基金预算安排的授权支付20000元。核对无误后借：一般预算支出基本预算支出贷：已结报支出——财政授权支付（4）年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致，有关科目的余额为：“已结报支出——财政直接支付500000”，“已结报支出——财政授权支付400000”，“一般预算支出750000”“基金预算支出150000”借：已结报支出——财政直接支付500000——财政授权支付400000贷：一般预算支出750000基金预算支出150000通过年终转账，“已结报支出”科目以及“一般预算支出”科目和“基金预算支出”科目余额均为零。2、有价证券（略）3、暂付款、与下级往来和在途款a.暂付款（略）b.与下级往来：“与下级往来”账户，用来核算与下级财政的往来结算款项，借方登记借出数，贷方登记收回数或转作补助支出数。当“与下级往来”科目出现借方余额时，反映下级财政应归还本级财政的款项；当“与下级往来”出现贷方余额时，反映本级财政欠下级财政的款项，在编制“资产