高校内部控制制度建设现状及对策研究精编.docx

高校内部控制制度建设现状及对策研究

第一篇：高校内部控制制度建设现状及对策研究高校内部控制制度建设现状及对策研究摘要：随着当前我国高校内部控制体制改革的不断深入和办学规模的不断扩大，高校的运营资金也在不断的增加，随之而来的是财务问题的出现和内部控制问题的不断增多，建立完善的高校内部控制制度势在必行。笔者结合自己多年的高校内部管理经验和高校内部控制制度建设的现状，提出了改善当前高校内部控制制度建设现状的对策，以此来为高校内部控制提出指导性的借鉴。关键词：高校；内部控制制度；现状分析；对策研究高校内部控制制度是在高校活动中为了保证教学工作的顺利开展，降低经营成本、提高教学效率、完成规划目标，在高校活动中实现自我约束、掌握控制方法的总称。随着当前我国高校规模的不断扩大和高校内部控制体系的逐渐建立，高校办学资金的来源出现了多元化的格局，要使大量的高校运营资金的筹集和使用都正常有序地进行，就必须建立一套完善的高校内部控制制度体系。如果高校固步自封、一成不变，这会很大程度上阻碍高校的发展。因此，根据会计法和有关的高校经济活动管理办法的有关要求，加强对高校内部控制制度的研究有着重要的意义。一、高校内部控制制度建设的现状（一）有关高校内部控制制度建设的法律法规不够完善到目前为止，我国还没有一套完善的高校内部控制制度建设体系。从20世纪90年代开始，我国加大了对内部控制体系建设的力度，但是对企业内部控制的研究较多，而研究高校内部控制制度建设的相对较少。我国已颁布和实施的内部会计控制的法律法规还比较少，一直没有形成一个较为完整的内部控制理论体系。由于目前我国还没有一个专门针对高校内部控制的法律法规，从理论上来看，没有对高校内部控制进行统一的定位，因此当前高校中还没有一套较为完善的内部控制体系。（二）高校管理人员的内部控制意识较为淡薄高校内部控制一直没有引起高校管理人员的重视。其主要原因是高校的活动经费一直都是由国家财政拨款，并且高校内部控制中对学校没有成本核算的要求，会计核算相对简单，因此高校忽视了高校内部控制制度的建设；高校的内部控制制度的基础较为薄弱，在管理上也没有形成一个较为完善的控制体制；很多人也没有内部控制的意识，认为内部控制仅仅是企业的事，和高校没有任何的关系；高校领导者对高校内部控制制度及其重要性的认识不够清楚，甚至存在很多的误区，认为高校内部控制制度就是对高校运营中成本费用的控制；更为严重的是将内部控制看作是一种形式，有章不循，无法挥发其实质性的作用。（三）高校内部控制体系不够完善高校中一般都会建立一套内部符合本校运营的控制体系，但从总体来看，控制体系仍然不够完善，其表现在下面几个方面。一是内部控制的有关项目不够全面，如很多的高校没有建立对外投资等控制制度，从而增加了对外投资的风险。目前，各大高校投资规模不断扩大，但高校普遍缺乏风险意识，出现盲目投资的情况。二是高校内部控制约束的人员不够全面。在高校内部控制制度实施的过程中，有些高校约束的主要是对财务人员，而对高校后勤等进行会计处理的人员约束较少。三是高校内部会计控制的范围不够广泛，如高校往往只是对财务性经费实施控制，而弱化了对预算外的二级财务收入的控制。二、完善高校内部控制的对策研究对于高校内部控制来说，很多的研究学者都提出了自己的建议。本文从树立正确的内部控制意识，建立有效的内部控制体系，加大内部审计等方面来进行分析研究，从而提高高校内部控制的水平。（一）树立正确的内部控制意识高校内部控制水平较弱是因为没有建立一个较为正确的内部控制意识。高校内部控制的核心是高校会计控制，高校应该从本校的实际情况出发，结合《内部会计控制规范》的有关规定，树立高校内部控制的投资风险意识。首先，要树立正确的预算控制体系，其中包含了预算标准、调整和分析等内容。因此，高校除了编制较为合理的预算外，还需要应用财务综合指标来对预算资金的执行情况进行分析考核，从而来提高资金的使用效率。其次，树立正确的风险意识。随着高校实用型人才培养目标的设定和深入，高等教育应该根据社会对人才的实际需求、技术的发展等来合理地配置资源，按照社会的实际需求来开展教学活动，为社会提供更多实用性的人才。但是，在实际的运营过程中，时常会出现资源浪费的情况，特别是高校规模的无限扩大，带来了贷款等方面的风险。因此，高校应将风险意识作为高校内部控制的一项重要内容，设立人员经费支出、招投标、施工项目发包等风险控制点，采取相应的风险分析、风险评估等具体的措施。（二）建立符合市场经济规律的内部控制体系高校内部控制制度就是为了保证高校各项活动的正常开展，确保运营资金的安全、完整，必须根据具体的经营目标设立控制职能的有关办法。因此，在高校中设立内部控制制度，必须严格的遵循有关的内部控制法规，必须遵循财政部门颁布的《内部会计控制规范――基本规范（试行）