2023年注册税务师考试税二辅导讲义汇总下载完整版.doc

2023注册税务师考试《税法二》讲义：第二章◆本章内容：本章共九节：第一节概述(了解)第二节征税对象(熟悉)★★第三节纳税人(熟悉)第四节税率(掌握)★第五节计税依据的拟定(重点掌握)★★第六节应纳税额的计算(重点掌握)★★★掌握11个税目应纳税额计算、特殊计税方法(13项)第七节减免税优惠(熟悉)★第八节申报和缴纳(了解)第九节个人独资公司和合作公司投资者个人所得税的规定(掌握)★◆本章新增或变化内容：1.新增：上市公司高管取得股票期权所得的规定;关于股权激励有关个人所得税的征收方法(P187)2.新增：个人转让离婚析产房屋的征税问题(P191)3.新增：股权转让所得征收个人所得税管理(P198)第一节概述一、个人所得税的概念个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。二、个人所得税的特点(一)实行分类征收世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。(二)累进税率与比例的税率并用分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。对于劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率。(三)费用扣除额较宽对工资、薪金所得，每月减除费用2023元;对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入4000元以上的减除20%的费用。(四)计算简便用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以规定的税率。(五)采用课源制和申报制两种征税方法课源制，支付单位来代扣代缴税款;申报制，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。三、个人所得税的立法原则(了解)【例题·多选题】个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有()。A.实行的是综合所得税制B.累进税率和定额税率并用C.实行的是分类所得税制D.采用课源制和申报制两种征纳方法E.费用扣除额较小[答疑编号]『对的答案』CD第二节征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。(共11项)一、工资、薪金所得注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。(一)不予征税项目1.独生子女补贴;2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补贴费;4.差旅费津贴、误餐补贴。(二)征税项目几项特殊规定1.公司减员增效和行政、事业单位、社会团队在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数拟定合用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按合用税率计征个人所得税。【例题·单选题】(2023年)2023年1O月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入60000元，张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计20个月。张某的月工资2200元。2023年10月张某应缴纳个人所得税()元。A.6500B.7855C.8875D.8905[答疑编号]『对的答案』D『答案解析』60000÷20+2200-2023=3200(元)，税率为15%，扣除数为125应纳个人所得税=(60000+2200-2023)×15%-125=8905(元)个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。2.公司职工取得的用于购买公司国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。3.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。4.对商品营销活动中，公司和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(涉及实物、有价证券等)，应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税;上述营销业绩奖励的对象是非雇员，则按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，均由提供上述费用的公司和单位代扣代缴。二、个体工商户的生产、经营所得从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员