成本法转为权益法的会计处理原则【例】甲公司于2008年1月1日以银行存款900万元取得乙公司10%的股权，投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为8400万元(假定公允价值与账面价值相同)，因对被投资企业不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，甲公司对该项长期股权投资采用成本法核算，甲公司按净利润的10%提取盈余公积。2009年7月1日，甲公司又以银行存款1410万元取得乙公司12%的股权，追加投资当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元，取得该部分股权投资后，按照乙公司章程规定，甲公司能

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2025-01-05

哪些合同不需缴纳印花税问：您好！我公司因涉及的业务较多，签订了各种合同，为便于判定印花税的适用范围？能否请列举常见的不需缴纳印花税的合同范围？同时，咨询如下合同是否不适用印花税征收范围？1、IT年度维护费（日常设备保养，如遇损坏，更换备件）；2、售后服务合同；3、营销活动的代理合同；4、新车上市代理合同答：《印花税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例法规缴纳印花税。第二条下列凭证为应纳税凭证：1．购销、加工承揽

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2025-01-05

新准则下本年利润如何处理？1利润的计算营业利润、利润总额和净利润的计算公式如下：营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润=利润总额－所得税费用2本年利润的核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损），通过“本年利润”科目核算。企业期（月）末结转利润时，应将各“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的金额转入“本年利润”科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业

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2025-01-05

经济案件查帐中发现问题的技巧㈠从奇异数字中发现问题。数字奇异与否，由它所传递的信息内容所决定。认识奇异数字，必须结合具体经济业务的内容。1、从数字值的大小变化发现奇异数字。首先要把握经济业务本身量的界限，比如某企业当月的管理费超过上月的一倍或数倍，就是奇异数字，需要进一步调查，以便弄清疑点。2、从数字的正负方向发现奇异数字。首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既可能是正数，也可能是负数。如资产帐户中的现金，一般来说应该是正数，如果出现负数（实际记帐中用红字表示），便是奇异数字，需进一步详细查明。

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2025-01-05

解读37号文在简并税率后如何“维持农产品原扣除力度不变”编者按2017年4月28日财政部、国家税务总局出台了《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号，以下简称37号文）,自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。该文1500字中关于农产品抵扣的规定却多达921个字，占比61.4%。37号文第二条明确了不少农产品抵扣进项税额新规，还创造了一段行文佳话，且看笔者深度解读37号文在简并税率后如何维持农产品原扣除力度不变。01【原文】（一）除本条第（二）

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2025-01-05

企业确认坏账之后又收到赔偿如何处理【问题】如果已经取得税务局的坏账损失的批复之后，又取得赔偿款，在税务上如何处理？【解答】《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]88号）第三章资产损失确认证据第十条企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。第十六条企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：（一）法院的破产公告和破产清算的清偿文件；（二）法院的败

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2025-01-05

土地出让金可否作为转让人应缴纳的土地增值税的抵扣项目？问题内容：供销社转让一房地产，由受让人缴纳土地出让金，但在办理税收手续时，地税部门说因主休不同，受让人缴纳的土地出让金不能作为转让人土地增值税的抵扣项目，为此转让人要缴纳高额的土地增值税。按法律规定，土地要先办理出让才能转让，《城市房地产管理法》为方便起见，第40条又规定由受让人办理出让手续，缴纳土地出让金。如果受让人缴纳土地出让金后又不能作为转让人土地增值税的抵扣项目，使转让人缴纳的土地增值税超常负担。那么，在同一次房地产转让行为中，受让人缴纳的土地

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2025-01-05

债务重组简介债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。债务人发生财务困难指因债务人出现资金周转困难、经营陷入困境或其他原因，导致其无法或没有能力按原定条件偿还债务。债权人作出让步是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。债权人作出让步的情形主要包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。不属于债务重组的情况：债务人没有发生财务困难时的债务重组、企业清算或改组时的非持续经营

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2025-01-05

案例解析：如何处理好差旅费问题差旅费是会计人员经常遇到的问题，如何处理好呢？执行中需解决具体问题仍有可能向下级转嫁经费，借机中饱私囊新旧办法中，一些概念表述的调整让财务人员犯了难。在山西省新版差旅费管理办法中，“公杂费”改为“市内交通费”，不分省内省外出差，每人每天80元包干使用。虽然额度较旧办法大幅提升，但在山西省公安厅计划装备财务处财务科副科长汤江看来，“这实际上收窄了报销范围”。名称改换后，公务人员出差原先可报销的通讯费、应急购买文具等费用就没有了出口。“大的通用办法定下来了，我们在制定细则时，又不

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2025-01-05

企业研发费用合规才可加计扣除近日，有企业财务人员打电话咨询有关企业研发机构发生的费用是否可以加计扣除的问题。根据有关税法的规定，并不是企业科研机构发生的所有费用都可以加计扣除。纳税人应当根据有关税法的规定，对科研机构发生的所有费用进行归类，准确统计允许加计扣除的部分。哪些费用可以税前扣除《企业所得税法》第三十条规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）规定

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2025-01-05

土地拍卖佣金是否构成缴纳契税的基数？问：某房地产公司参加土地拍卖，成功获取地块的价值为1亿元，按照《拍卖公告》规定，该公司同时缴纳了拍卖佣金200万元。请问，缴纳契税时其基数是否包括拍卖佣金？答：《财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》(财税[2004]134号)规定：一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。(二)以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。《国家

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2025-01-05

竞业限制补偿金支付标准及规定竞业限制补偿金支付标准及规定一、竞业限制补偿金支付标准是什么？竞业限制（竞业禁止）是通过对劳动者自由择业权利进行一定程度的制约来保护商业秘密的一种手段，制约的对象包括在职职工和离职职工。对在职职工而言，竞业限制属于默示的法律义务，对离职职工而言，则必须来源于竞业限制协议的设定,而竞业限制协议的签订一般要以用人单位支付一定的补偿金为代价。本文认为，竞业限制经济补偿金的支付既有法律强制性规定的地方，也有当事人意思自治的内容，有些时候还可以通过司法裁定解决。具体来说，可以从以下三个方

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2025-01-05

合并范围争议背后的制度和经济原因分析合并范围一直是合并财务报表相关理论和实务的重要内容之一，也是最容易产生争议的地方。尤其是上市公司股权分置改革导致的股权分散化和新企业会计准则的实施带来的新旧准则过渡，使得这类争议越来越多。这里面有制度的原因，有职业判断的不同，更有影响职业判断的深层次经济原因。一、有关合并会计报表范围的争议尽管新的企业会计准则对合并范围的判断标准作出了详尽规定，但在实务中，关于合并范围的争议还是不少。第一类案例是单一最大股东形式。这是最常见的案例。在这类案例里，大股东持有股权不足50%，

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2025-01-05

继承房产再出售如何确定购房时间？是否免征个人所得税？案情简介：王某2013年继承父亲房产一套，当时旧的房产证已经满了5年，在公证部门办理公证手续后，其到房产部门办理了新的房产证。最近王某想把这套房产出售，请问应如何确定购房时间?是否免征个人所得税?税务分析：根据《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》(国税发[2007]33号)规定，个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活住房，取得的所得免征个人所得税。《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发[2005]172号)

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2025-01-05

企业千万不能触碰偷税方法(4)(三十六)中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。(三十七)企业收取的承包费不记入所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在账上反映，始终在往来账上反复。(三十八)购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。(三十九)未经税务机关批准，提取上缴管理费。(四十)发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。(四十一)多计提应

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2025-01-05

分析所有者权益变动表分析所有者权益变动表所有者权益变动表是反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。（1）所有者权益总量的增减变动。（2）所有者权益增减变动的重要结构性信息。（3）直接计入所有者权益的利得和损失。2007年以前，公司所有者权益变动情况是以资产负债表附表形式予以体现的。新准则颁布后，要求上市公司于2007年正式对外呈报所有者权益变动表，所有者权益变动表将成为与资产负债表、利润表和现金流量表并列披露的第四张财

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2025-01-05

如何规避“先开发票后付款”的法律风险？？一、发票是已付款的凭证在正常的商业交往中，应是卖方向买方交付货物，买方在收货后，当即或者在约定时间内向卖方结清货款。依据发票管理相关规定，在付款后卖方才出具发票，发票为付款的凭证，付款方收到了发票，说明收款方确已收到了相应款项。二、“先开发票后付款”是一种商业交易习惯“先开发票后付款”在某些行业和领域，已为商家们所认同，成为一种商业交易习惯，广泛存在。先开发票后付款的情形主要有如下几种：1、买方要求财务部必须在见到发票后才能支付货款，以此要求卖方先开发票，业务员凭发

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2025-01-05

以物抵债方式下的债务重组行为应缴增值税问：我公司是一家从事服装加工的增值税一般纳税人。去年由于市场决策失误，加上公司经营管理不善，导致产品大量滞销，生产经营陷入困境，没有能力偿还同样是增值税一般纳税人供货企业的到期债务。后经协商，我公司同意将库存的布匹、半成品及部分生产辅助材料价值800万元（评估价值），用于抵偿供货企业的债务1000万元，双方也签订了抵偿协议。今年初，我公司确实支撑不下去，不得不申报暂时停业。可就在我公司上交相关证件和资料时，当地主管税务机关审核发现了这笔抵偿业务，认定我公司的抵偿业务应

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2025-01-05

企业承担外籍个人社会保险如何进行财税处理问：我公司是一家生产型外商投资企业，聘用外籍高管1人，聘用期为5年，其聘用合同上规定，公司需支付外籍高管月薪(税后)10万元人民币，并承担外籍员工的境外人寿保险费、养老金、国际医疗保险、意外伤残险等共1万元人民币，同时，聘用合同规定，公司为其支付并承担由中国政府征收的个人收入所得税。2010年10月后，根据中国政府的规定，这位外籍高管需在中国缴纳社会保险。与本人协商后，公司决定，社会保险的个人缴纳部分由公司承担。待外籍高管回国后，社保退回部分退回公司账户。这名外籍高

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2025-01-05

企业容易忽略的法律和税务风险企业容易忽略的法律和税务风险财务人员除了掌握会计知识之外，还要尽可能多地掌握一些税务、经济法等知识（这也是职称考试和CPA考试将税务和经济法列为考试科目的原因）。为了帮助财务新人们规避风险，特定整理了企业日常经营中容易忽略的几项法律和税务风险，与大家一起探讨，不足之处，欢迎大家批评指正。一、应收账款逾期二年，将失去胜诉权风险：应收账款逾期超过两年以上，可能无法收回，即使起诉，法院也不予以支持。法律规定：向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为两年，法律另有规定的除外。诉讼时效

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2025-01-05