未办预售证先收认购金是否要视同预收款预缴增值税房地产开发企业未办理预售许可证不能售房，但仍有不少企业提前销售楼房收取多少不等的认购金。此时所收取房款还不是真正的房屋销售款，既不能签订正式销售合同，也无任何法律保障，那么这种认购金是否要视同预收款预缴增值税呢？根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。如果认购金属于预收款，则应当预缴增值税，反之无须预缴增值税。

王子****青蛙

2页

2025-01-03

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢![实务案例]盘点企业各种情形运输服务该如何抵扣?【会计实务经验之谈】根据（财税[2016]36号）第二十七条规定，一般纳税人购进的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。【例1】公司员工出差乘坐飞机到深圳，假设取得专票。分析：此项业务属于企业购进的旅客运输服务，虽然用于生产经营，但因购进的是旅客运输服务，所以即使取得专票也不得抵扣进项税。【例2】公司员工王某到北京出差，驾驶公司自有车辆，往返花费的加油费、过路费等，假设可以取得增值税扣税凭证

王子****青蛙

2页

2025-01-03

退还是抵？导读：金融商品暂让，营改增后，按差额征增值税，但是，对于四月份金融商品转让的负差，究竟是退税还是抵以后增值税呢？本文将为你解惑。【题注】金融商品暂让，营改增后，按差额征增值税，但是，对于四月份金融商品转让的负差，究竟是退税还是抵以后增值税呢？本文将为你解惑。金融商品转让，营改增后，按差额征增值税，但是，对于四月份金融商品转让的负差，究竟是退税还是抵以后增值税呢？例如，金大世银行2016年1-4月以120万卖出甲理财产品，甲理财产品购进价为100万元；以70万卖出乙理财产品，乙理财产品购进价为11

王子****青蛙

2页

2025-01-03

告诉你往来款摘要怎么写一、日常收支业务摘要的编写要规范统一各高校根据业务量的大小，分别设置3人—5人以上编制记账凭证，所有人员力求使用统一格式、统一措辞。这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性，更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功能。所以，对日常收支业务采用“主语+谓语+宾语”的句式。即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素。统一措辞虽然在执行初期比较困难，只要大家在工作中注意交流、相互沟通、认真总结，相信很快就能做到统一协调。例如：张平用现金购买办公用笔150元。摘要为：张平

王子****青蛙

2页

2025-01-03

带你了解外贸企业利润表通过对利润表的分析，可以检查利润预算的完成情况和营业费用、管理费用、财务费用预算的执行情况，了解企业所得税的列支情况和获利能力，有利于经营者掌握企业在生产经营过程中存在的问题，以促使其提高经营管理水平和经济效益，也有利于投资者作出正确的决策。一、外贸企业利润表的作用通过利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实现情况，即实现的主营业务收入有多少、实现的其他业务收入有多少、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少等等；可以反映一定会计期间的费用耗费情况，即，耗费的主营业务成本有多少、

王子****青蛙

2页

2025-01-03

倒推销售、购买项目现金收支（一）倒推销售现金收入1.筹资活动现金收入=第14行+第15行；投资活动现金收入=第8行+第9行+第10行。2.本月现金收入总额=所有现金科目借方发生额合计-所有现金科目或明细科目之间对转的金额=所有现金科目借方发生额合计-（库存现金与银行存款、其他货币资金之间对转的金额+银行存款明细科目之间对转的金额+银行存款与其他货币资金之间对转的金额+其他货币资金明细科目之间对转的金额）。3.第1行“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”=本月现金收入总额-（筹资活动现金收入+投资活动现金

王子****青蛙

2页

2025-01-03

异地托收承付结算的特点及其办理异地托收承付结算是收款单位根据经济合同发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位按照经济合同规定核对结算单证或验货后向银行承付款项的一种结算方式。按照结算凭证传递方式的不同，异地托收承付结算可以分为邮划和电划两种。异地托收承付结算具有使用范围较窄、监督严格和信用度较高的特点。首先，按照规定，异地托收承付只适用于国营单位和集体单位之间的商品交易，其他性质的单位和除商品交易外的其他款项结算无法使用异地托收承付结算。其次，异地托收承付的监督较为严格，从收款单位提出托收到付款

王子****青蛙

2页

2025-01-03

外贸企业财务操作实务详解外贸企业财务操作实务详解1、小型外贸公司的财务该怎么抓?一般都是老板娘自己管着银行卡和现金.也有一些老板娘不喜欢管钱,太麻烦了,都是一些琐碎的事情.确实财务都是一些琐碎的事情,而且一定要认真细心.稍不注意,就会出差错.我朋友就有一次转错了,只看了姓是一样的,就没有注意后面的了,而且金额还不小.吓出一身汗.找了好几个人才联系上对方,登门送礼,呵呵,完美收回.当然,这是最好的结局.如果对方不配合,那还免不了一番周折.谨慎是最重要的原则.不管是老板娘自己管钱,还是请人做财务.一定的监管是

王子****青蛙

5页

2025-01-03

“营改增”后混合销售行为中的服务业如何开具发票？问：原为一般纳税人的企业在“营改增”后，对混合销售行为中可区分的服务费收入(模具设计费、复印费等服务费收入)将开具税率是多少的增值税专用发票？答：《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]lll号)附件l《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三十六条规定，纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额，未分别核算的，由主管税务机关核定应

王子****青蛙

2页

2025-01-03

办理跨境贸易人民币结算的注意事项办理跨境贸易人民币结算的注意事项：首先，试点企业有明确的资信要求，并非所有试点地区的进出口企业均能试点跨境贸易人民币结算业务。根据《跨境贸易人民币结算试点管理办法》（中国人民银行、财政部、商务部、海关总署、国家税务总局、中国银行业监督管理委员会公告[2009]第10号，以下称《办法》）规定，试点企业应具备以下条件：一是企业的财务会计制度健全，且未发生欠税的。要是企业的财务会计制度不健全，或者发生欠税行为，试点企业的资格评审将很难通过。二是办理出口货物退（免）税认定必须在2年

王子****青蛙

3页

2025-01-03

外贸企业进料加工业务会计处理举例某外贸企业执行进料手册C123，实际进口料件20000美元（折合人民币165200元），出口玩具30000美元。外贸企业采用作价加工方式，免税进口料件平价调拨，收回玩具成品不含税货价242000元。假设当期美元兑人民币牌价1：8.26，玩具征税率17%，退税率15%。1．外贸企业进料20000美元（按进口报关单上的材料到岸价）①如全额结汇借：进口材料165200贷：应付外汇帐款（20000USD，1：8.26）165200借：应付外汇帐款（20000USD，1：8.26）1

王子****青蛙

4页

2025-01-03

进口押汇流程及风险？【进口押汇的流程】1、受理——受益对象要求是具有进出口经营权的银行客户，信用记录良好，财务、经营状况正常；对于已经获得银行进口押汇额度的押汇申请人，在可使用的进口押汇授信额度以内，最迟不得晚于信用证对外付款日之前三个工作日向银行申请叙做进口押汇；对于在银行没有押汇授信额度的押汇申请人，或者拟押汇金额超过其可使用的进口押汇授信额度的申请人，原则上必须向银行申请办理进口开证业务的同时，向银行申请叙做进口押汇；开证申请人申请进口押汇需提交包括《进口押汇申请书》、银行在该信用证项下发出的到单付

王子****青蛙

3页

2025-01-03

销货方按月给予购买方折扣，应如何开增值税专用发票一、根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定：“纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。”二、根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第4

王子****青蛙

3页

2025-01-03

外购货物不同用途的增值税处理（1）甲企业购进一批水泥用于修建自己的办公大楼，增值税不视同销售货物，如认证抵扣进项，需进项税额转出;（2）甲企业自产水泥用于修建自己的办公大楼，增值税视同销售货物，生产水泥过程产生的进项可以抵扣;。（3）甲企业购进一批食用油用于职工食堂炸油条，增值税不视同销售货物，如认证抵扣进项，需进项税额转出;（4）甲企业自产或委托加工食用油用于职工食堂炸油条，增值税视同销售货物，自产或委托加工食用油过程产生的进项可以抵扣；（5）将自产的服装发给员工用于劳保用品，增值税不视同销售货物，生产

王子****青蛙

2页

2025-01-03

营改增后混合销售实务理解政策规定一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。政策来源对一项交易行为即涉及应税服务又涉及销售货物的，引入原混合销售政策，根据纳税人主体判断增值税适用税率。专家解析1.销售行为必须是一项，如生产货

王子****青蛙

3页

2025-01-03

部分服务贸易将被重点培育出口将免税出国选择航班可以有新的选择。此前国内乘客去国外时，一般选择国外航班，原因是税费和整个票价比中国便宜。但是未来情况可能会有所变化。1月14日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署加快发展服务贸易的措施，以结构优化拓展发展空间。该会议决定，下一步在做大规模、优化结构、创新模式、扩大开放方面，重点培育运输、通信、研发设计、节能环保等服务贸易，推动文化艺术产品出口。该会议强调，要制定重点服务出口领域指导目录，加强规划指导。结合“营改增”对服务出口实行零税率或免税，引导服务

王子****青蛙

5页

2025-01-03

服务贸易的会计分析日前，经国务院批准、民政部批复、由商务部发起，中国服务贸易协会在上海成立。商务部、财政部、教育部、交通部等24个部委组成协会的指导委员会，理事会员包括中远集团、中国注册会计师协会、中国人保、中国国际电视总公司、IBM、马士基等90余家服务贸易领域的单位。目前，发达国家服务业产值占GDP比重已超过70%，发展中国家的比重也达到了50%.1980到2005年的25年间，世界服务贸易出口额由3650亿美元扩大到24147亿美元，增长了5.7倍，占世界贸易出口总额的比重从1/7增加至近1/5.服

王子****青蛙

3页

2025-01-03

外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资增值税优惠备案一、业务概述外国政府和国际组织对我国提供的无偿援助项目在我国关境内采购货物，为此提供货物的国内企业销售该货物免征增值税。纳税人按照规定向主管税务机关进行备案，享受税收优惠。二、服务对象对外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购提供货物的企业。三、纳税人办理时限供货方取得国家税务总局下发的免税文件后，发生免税业务办理纳税申报前。四、资料提供（一）验证资料税务登记证副本原件和经办人身份证明。（二）报送主表《税收优惠备案报告表》（一式一份）。（三）附送资料

王子****青蛙

2页

2025-01-03

外国企业各营业机构有盈有亏如何纳税问：外国企业合并纳税中，涉及营业机构有盈有亏该如何计算所得税？答：根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》的规定，外国企业合并申报缴纳所得税，所涉及的营业机构适用不同税率纳税的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税。如果各营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按有盈利的营业机构所适用税率纳税。发生亏损的营业机构，应当以该营业机构以后年度的盈利弥补其亏损，弥补亏损后仍有利润的，再按该营业机构所适用的税率纳税；其弥补额应当按为该亏损

王子****青蛙

2页

2025-01-03

货物移库属于视同销售吗摘要：“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的”应视同销售。【问】公司为了便于销售，在外地设立了仓库，所有与仓库有关的费用开支以及销售发票的开具和货款的回收均由总公司负责。公司在外地设立的仓库，一无营业执照，二无银行账号。公司向仓库移送货物的时候，并没有具体的销售对象，只是移送到仓库用于存放。那么，这种情况的移送货物是否适用《增值税暂行条例实施细则》第四条第三款的规定?公司是否要视同销售缴纳增值税?如果要缴纳，该如何定价呢?【答】根据《增值税暂

王子****青蛙

2页

2025-01-03