生产企业出口自产货物增值税的核算根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。具体计算方法与计算公式如下：（1）当期应纳税额的计算。当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价x外汇人民币牌价x（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵

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2025-01-03

出口企业“应交税费”的核算出口企业（仅指增值税一般纳税人（下同））应在应交税费科目下设置应交增值税明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额、反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在应交增值税明细账中，应设置进项税额、已交税金、减免税金、出口抵减内销产品应纳税金、销项税额、出口退税、进项税额转出

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2025-01-03

不予办理出口退（免）税的货物按税法规定，对一些已征收了增值税、消费税的出口货物，考虑到国家宏观调控的需要，不予退还或免征增值税、消费税。主要有：1．援外的出口货物（利用中国政府的援外优惠政策和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）。2．国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等（进料加工复出口除外）。3．中外合作油（气）田开采的石油、天然气出口时不予退税（中国海洋石油总公司海上自营油田比照执行）。4．国家规定免税的货物不办理退税。5．出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出

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2025-01-03

进口货物的会计成本处理以及会计分录本公司通过进出口公司购进一批进口汽车零件，收到进出口公司开具的普通发票：(1)货款及银行费用：116,103.63元;(2)代理手续费：1,736.18元;(3)代垫费用：1,652元;代办关税手续费：300元;收到海关开具：(4)代征增值税：21,663.61元;(5)进口关税：11,660.02元。请问：(2)(3)项的费用是分摊到库存商品中，加大零件的进价，还是划入经营费用中?(若是前者，该部分费用无抵扣，销售时就要纳该部分费用的增值税?)请教具体帐务处理方法。(进

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2025-01-03

出口未收汇的业务如何进行退税和账务处理？我公司是生产企业，截止到2014年4月20日，有一笔2013年的货款，一直未收汇，按照政策做免税处理，具体如何操作。退税和账务两方面？您公司应该原已申报出口退税，且已办理退税，截止到2014年4月20日，有一笔2013年出口的货物未收汇，需做免税处理。原来已办理的退税如何处理呢？根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局2013年第30号公告）规定：适用30号规定适用增值税免税政策的出口货物，出口企业应在退（免）税

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2025-01-03

出口货物退(免)税的货物范围出口货物退(免)税的货物范围如下所示：凡出口属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家规定不予退(免)税者外，均予以退还已征税款或免征应征税款。这里所说的“出口货物”，一般应当具备三个条件：1．必须报关离境；2．必须在财务上作销售处理；3．必须是属于增值税和消费税征税范围的出口货物。现行政策规定不予退税的出口货物有：1．免征增值税、消费税的出口货物。包括：(1)来料加工复出口的货物；(2)避孕药品和用具、古旧图书；(3)卷烟；(4)军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门

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2025-01-03

保税区和出口加工区如何界定问：保税区和出口加工区如何界定？两者的区别和联系是什么？答：出口加工区和保税区都是国家批准设立的、由海关监管的特殊封闭区域。区内享有国家赋予的许多优惠政策。如区内企业自用机器设备均免征关税、增值税、消费税，免受许可证配额的限制，区内企业自用原材料也实行免税；区内设有便利案例的海关监督；区内与境外间的贸易货物往来不受贸易壁垒的限制等等。出口加工区入境货物的减免税政策基本上是参照保税区的现有政策制定的，但是在以下两方面有所区别：1、功能定位不同。我国保税区的规划设计，是以发展外向型工

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2025-01-03

当前出口骗税特点分析及风险防范为有效应对国际金融危机对我国实体经济的影响，自2008年以来国家连续七次提高了纺织品、服装、家具等产品的出口退税率，这一举措，为推动相关产品的出口，保持国内宏观经济的健康稳定增长，扩大就业发挥了积极的促进作用，但伴随着出口业务的高速增长，出口骗税的情况也有所抬头，骗取出口退税案件呈多发态势，骗税的手法更加隐蔽、更具欺骗性。2010年以来，益阳市局以韶山旭宁科技公司和上海冉逸服装公司虚开增值税专用发票为切入点，与公安部门配合，重点查处了思远电子科技公司的涉嫌骗取出口退税和桃江县

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2025-01-03

出口货物暂时无法取得收汇核销单能否先办理出口退税申报？【问题】我公司是增值税一般纳税人，出口的货物暂时无法取得收汇核销单，是否可以先办理出口退税申报?税法上对提供核销单的时限具体是怎么规定的?【解答】一、根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发[2004]64号)规定：“二、出口企业在申报出口货物退(免)税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退(免)税管理的有关规定审核办理退(免)税手续。……但对有下列情形之一的，自发

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2025-01-03

浅谈海关关于进口货物特许权使用费的一些规定特许权使用费，是指进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支付的费用。注释：进口货物经常会牵涉到各种类型的无形权利，这些权利可能与货物的制造、销售、使用或转售等活动有关。在大多数情况下，如果买方除支付进口货物的货价外，还须另外为使用有关特许权而支付费用，而且该项特许权与进口状态下的货物密切有关，那么该笔特许权费应当计入进口货物的完税价格。海关虽然对特许权使用费进行征税，但是实际征收的

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2025-01-03

天津国税：出口货物退税申报（生产企业对外修理修配）一、业务概述对外修理修配是指企业耗用国内生产的零部件及原材料为外商修理船舶或其他设备等的业务。企业承接对外修理修配业务后委托生产企业进行修理修配业务的，可在修理修配货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证在规定的期限内向所在地主管出口退税的税务机关申报退税。生产企业承接对外修理修配业务实行“免、抵、退”税政策。二、法律依据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1994〕031号）《关于对外承接外轮维修修配业务有关退税问题的通知》（国税发〔1998〕87

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2025-01-03

出口销售与出口退税的基本会计核算（一）一、外贸企业的一些基本情况现在外贸企业多以作代理为主，但业务性质虽为代理，会计核算上却以自营业务核算，即行内说的假自营、真代理。在这一大前提下，会计帐面所反映的，很大程度上不是经济业务的实质，很多财务分析指标在这里是失去其真正意义的。如存货，外贸企业通常是见票不见货的。说得简单点，做代理的外贸企业，只是一个票据与款项的流转中心，是一台收汇机器、付款机器、退税机器。服务意识在外贸企业各个部门中是非常重要的，不过这是提外话了。由于出口退税的需要，每笔出口业务都通过一关联号

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2025-01-03

关于口退税问题问:我公司是生产企业，专门生产出口产品。原材料80％从国内采购，20％从国外采购，产品退税率5％。按照“免、抵、退”中的“抵”，出口产品所耗用的原材料所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。但由于我公司没有内销业务，期末留抵结转到下期还是不能抵顶。这种情况下，税局是否能退税？我公司如何操作才能得到最好的节税效果。谢谢！答：您对免抵退税的政策理解是不完全正确的。目前，对于免抵退税已经没有采购国内原料在50%以上，生产出的成品出口才能享受免抵退税的讲法，已经取消了。只要是税法规定的退税生

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2025-01-03

免税进口化工原料作价加工复出口的帐务处理案例：某外贸出口企业以进料加工方式免税进口化工原料一批，该批原料的到岸价为50000美元，报关进口当天美元与人民币汇率为1∶8.30，货款以及税金均已通过银行存款支付。进口后企业采用作价加工方式将原料销售某工厂加工成成品，转售加工时履行了“计算税金但不入库”手续，所售原料价款为51万元，当月工厂加工完毕后，外贸企业以不含税价88万元全部收购。收回后外贸企业将该批货物全部出口，取得货款折合人民币91万元。该种货物的退税率为11%。企业申请退税的单证齐全，那么该如何进行

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生产企业出口退税如何进行账务处理问：执行免抵退税办法的生产企业，其出口退税如何进行账务处理?答：账务处理如下：1、购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。借：应交税费应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等贷：银行存款/应付账款等。2、出口货物借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入结转成本借：主营业务成本贷：库存商品。3、计算当期不得免征和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：借：其他应收款应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)应交税费应交增

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外贸企业出口收入日期如何确定某外贸出口企业对出口货物的收入确认日期不是很清楚，商贸企业是以出口发票确认收入的实现日期，还是以报关单上的报关出口日期为准？根据《发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十六条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。因此，外贸企业应在发生经营业务确认营业收入时开具出口发票。出口营业收入的确认以报关单上注明的出口日期为准。外贸企业应按《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]

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山西国税：出口货物转内销证明（出口退税证明）一、业务概述出口企业已报关出口的货物发生退关退运并已补税需要转内销的，同一份增值税专用发票中的购进货物部分出口部分内销的，审核不予退税的，以及出口货物视同内销补税且原对应的增值税专用发票超过期限无法进行进项抵扣的。可持相关资料到主管税务机关退税部门申请办理《出口货物转内销证明》（根据出口退税管理系统生成），主管税务机关征税部门凭该批货物的《出口货物转内销证明》予以办理进项税额抵扣，冲减当期应纳税额。二、法律依据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2005〕5

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货物经保税区出口办理退税有特殊规定案例晨晖公司是一家生产灯具用品的美国独资企业，产品远销欧美各国，出口退（免）税实行免抵退税办法。在2012年2月的免抵退税申报过程中，该公司的办税员出示了一叠报关单证，笔者在整理单证的过程中发现，很多报关单是2011年5月、6月、7月的，笔者的第一反应是报关单已超90天，不能申报出口，需要视同内销处理。经了解，该公司的这批产品是2011年5月应国外客户要求先进入保税区内的监管仓库临时存放，之后公司再逐笔报关出口离境，经过大半年时间才将全部产品出口完毕。从报关单上可以看出，

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天津国税：出口货物退税申报（外贸企业申报对外实物投资）一、业务概述出口企业在国内采购运往境外作为在国外投资的货物，在货物报关出口后，可向所在地主管税务机关退税部门申请退税。二、法律依据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1994〕031号）《财政部国家税务总局关于出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税〔2004〕101号）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货

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进出口企业特殊业务的账务处理方法进出口企业所从事的国际贸易业务主要是自营进口和出口业务、代理进口和出口业务，但还有一些如易货贸易、三来一补、进料加工、代销国外商品、外援出口等业务，在不同的企业所占的比重也各不相同，因此有必要通过实例来说明这些业务的账务处理方法。“三来一补”业务是指来料加工、来件装配、来样生产和补偿贸易四种复出口业务。”三来”是指由外商提供原材料、零部件、元器件，必要时提供某些设备，由国内企业按外商要求加工或装配成产成品出口给外商，国内企业收取外汇加工费的生产业务。”一补”是指补偿贸易，由

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