“随货赠送”的财税处理随货赠送，是指商业企业经常采用的一种促销行为：在销售主货物的同时赠送从货物，这种赠送是出于利润动机的正常交易，属于捆绑销售或降价销售。法律意义上的无偿赠送是指出于感情或其他原因而作出的无私慷慨行为。赠送是赠送人向受赠人的财产转移，但不是出于利润动机的正常交易。《关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企[2003]95号）对无偿赠送的定义为，对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。随货赠送与无偿赠送相比，存在以下

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2025-01-04

高新企业境外所得怎样计算抵免限额【问题】我公司是一家居民企业，主要从事电子仪器生产，并在国外设立有一家分公司。去年我公司获得高新技术企业资格认定，企业所得税可以按15%的优惠税率缴纳。今年第一季度我公司来源于境内的应纳税所得额为200万元，来源于国外分公司的应纳税所得额为100万元，境外所得已在当地按规定缴纳了20万元所得税。请问，我们在计算今年第一季度的应纳所得税时，对于取得的境外所得该如何计算其抵免限额呢？【解答】《财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税[20

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2025-01-04

董事费监事费收入应分两种情况缴纳个税案情简介：税务人员在对某股份有限公司2011年涉税情况检查时发现，该公司董事会、监事会成员共20位，每人每月取得董事费、监事费收入5000元，该公司财务对于董事费、监事费全部按劳务报酬，每人代扣代缴个人所得税5000×（1-20%）×0.2×12=9600元。经核实，该公司20位董事会、监事会成员中有6位不在公司任职；14位在公司任职，每人每月工资收入2万元，每人已扣缴个人所得税[（20000-2000）×0.2-375]×8+[（20000-3500）×0.25-10

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2025-01-04

具体解读固定资产加速折旧政策【导读】9月24日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，要用既利当前、更惠长远的改革办法，完善现行固定资产加速折旧政策，通过减轻税负，加快企业设备更新、科技研发创新，扩大制造业投资，促进大众创业。什么是加速折旧政策加速折旧政策，是指按照税法规定准予采取缩短折旧年限、提高折旧率的政策。加速折旧主要是早期折旧金额大，晚期少，这样，企业早期的应纳税所得额，也就是税务利润就低，相应其应缴纳的所得税就少。虽然总税负未变，但税负前轻后重，好像是政府给予了企业一笔无息贷款一样，相当于政府

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2025-01-04

行政事业单位基建财务处理一般流程行政事业单位基本建设资金，大部分属财政性资金，一般应对其进行单独核算，业务相对单纯，但如不理清思路，也容易出现账务处理混乱现象。笔者结合工作实际认为，行政事业单位基建账务处理一般流程可遵循以下思路。一、收到财政等基建拨款时（“基建拨款”科目应根据核算需要设置“以前年度拨款、本年预算拨款、本年基建基金拨款、本年自筹资金拨款、本年其他拨款“等明细科目）借：银行存款贷：基建拨款—本年预算拨款等明细科目二、用拨款购买设备时借：设备投资贷：银行存款三、向施工企业预付工程款时借：预付工

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2025-01-04

民办学校如何加强财务管理财务管理作为民办学校管理的一个重要组成部分，对民办学校的生存与发展起着极为关键的作用，但由于民办学校具有其自身发展的特点，在财务管理方面与公办学校相比又表现出其特殊性和复杂性。配备合格的财务人员因为，民办学校实行自收自支、自负盈亏，对细化核算的要求很高，所以必须从最基层的保管人员到财务机构负责人均要树立核算意识、节约意识，掌握核算技能，才能做到实时控制、环环相扣，准确完整。民办学校的财务人员必须全部取得会计从业资格证书，会计主管人员必须具备会计师以上专业技术职务资格、熟悉会计电算化

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2025-01-04

财政部发布：管理会计案例索引（八）一、管理会计体系——兵工集团边界管控体系的创立据《会计研究》201710期，兵工集团自2007年起进行连续的管理会计创新变革，以全面预算管理为平台，对财务结构性指标设置风险边界，实施有效管控，创立了边界管控体系并获得成功应用。边界管控系统整合了全面预算管理、绩效评价、风险控制与管理会计报告等管理会计核心工具，形成了一种全新的业财融合闭环制度体系，具有独特性和管理创新研究价值，易于为其他企业所复制与学习。边界管控的核心框架与思路是：以企业财务资源要素管控为主线，以保军品核心

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2025-01-04

营改增后文化事业建设费有哪些变化营改增后文化事业建设费有哪些变化变化一：计费销售额为含税价。根据财税〔2016〕25号及财税〔2016〕60号两文件规定，广告服务计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额；娱乐服务计费销售额，为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用。在这里，所谓含税价款是指含增值税价款在内的销售额。其计费销售额的表述与《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通

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2025-01-04

财政补助收入支出表的编制财政补助收入支出表的编制：财政补助收入支出表反映事业单位某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况。财政补助收入支出表项目本年数上年数一、年初财政补助结转结余0.00——（一）基本支出结转0.00——1.人员经费——2.日常公用经费——（二）项目支出结转——××项目——（三）项目支出结余——二、调整年初财政补助结转结余0.00——（一）基本支出结转0.00——1.人员经费——2.日常公用经费——（二）项目支出结转——××项目——（三）项目支出结余——三、本年归集调入财政补助结转

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2025-01-04

如何确保可持续发展财务战略的实现1.企业财务环境分析财务战略管理作为人类社会实践活动之一离不开环境。制定企业财务战略首先要分析企业内外环境。外部环境是从外部对企业构成影响的条件与因素的集合。如产业、竞争、金融环境等,以及间接影响企业财务战略的政治、法律、经济、社会文化及自然环境等。内部环境即影响企业内部资金流动和积累,财务结构和状况的因素和条件。如企业组织结构及管理体制、生产经营规模、财务人员素质等因素。利用SWOT分析法找出外部财务战略环境中存在的机会和威胁,以便利用有利的发展机会,避免外部环境变化带来

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2025-01-04

公司多报了利润的原因首先要说的是,会计利润和所得税不是完全一个概念,企业每年都会向国税局报会计报表以及企业所得税纳税申报表,这个申报表的作用就是把你的会计准则下的利润调整为税法认可的利润.假如你会计税前利润是1000万元,但是按照税法,你的税前利润可能是1500万元或者500万元,所以你的会计税前利润和企业所得税没有必然关系(但一般是正相关).默认题主问的是企业虚报会计利润.第零种情况,为什么是零种呢,因为这很可能是合法的.企业在免税或者享受税收优惠期间努力多报利润,而在其他年度少报利润,降低企业所得税税

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2025-01-04

新准则下主营业务收入实务处理1日常活动的认定收入准则第二条规定，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中日常活动，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。比如，工业企业制造并销售产品、商品流通企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等，均属于企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，由此产生的经济利益的总流入构成收入。工业企业转让无形

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2025-01-04

核定征收的企业取得投资收益会计处理【问】某企业核定征收企业所得税，当年除经营收入外还从被投资企业取得一笔税后投资收益，请问税务上应如何处理？【解答】《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发[2008]30号）规定：（1）税务机关应根据纳税人的具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。（2）具有下列情形之一的，核定其应税所得率：①能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；②能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；③通过合理

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2025-01-04

七招可防企业财务风险“营改增”作为目前规模最大的结构性减税措施，其最大的特点就是减少重复纳税，促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。而结构性减税并非是“只减不增”，而是“有增有减”，这就必然影响到企业的税负变动和税收筹划，因此企业应高度重视财务风险的管理和控制。“营改增”带给企业财务人员的改变和挑战，远非想象中那么简单。财务人员面临新旧税制的衔接、税收政策的变化、具体业务的处理和税收核算的转化等难题。由于财务人员业务素质和职业操守参差不齐，可能会对税收政策的理解、相关业务的会计核算、税收的申报缴

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2025-01-04

通讯费补贴计入什么科目核算【问】给员工发放的通讯费补贴，应该计入什么科目进行核算？【答】《企业会计准则第9号——职工薪酬》（财会[2006]3号）第二条：职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服

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重磅|财政部发布四项企业会计准则解释！不对照学习还怎么当好会计？财政部发布《企业会计准则解释第9号——关于权益法下投资净损失的会计处理》《企业会计准则解释第10号——关于以使用固定资产产生的收入为基础的折旧方法》《企业会计准则解释第11号——关于以使用无形资产产生的收入为基础的摊销方法》《企业会计准则解释第12号——关于关键管理人员服务的提供方与接受方是否为关联方》等四项企业会计准则解释。企业会计准则解释第9号——关于权益法下有关投资净损失的会计处理一、涉及的主要准则该问题主要涉及《企业会计准则第2号——

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2025-01-04

汇算清缴期间遇到新政策可以进行更正申报最近，《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)发布，规定企业列入员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，可作为工资薪金支出;企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除等，减轻企业负担。该公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。现在汇算清缴尚未结束，企业可以对照34号公告调整。汇算清缴5月31日结束(本文不考虑节假日顺延的问题)，在征

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2025-01-04

单位为个人报销的公务用车费是否缴纳个人所得税？答：《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2006]245号）文件规定：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的有关规定，现对公务用车制度改革后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题明确如下：一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照”工资、薪金所得”项目计征个人所得税。二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税

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行政事业单位收入会计核算行政单位收入主要来源于划拨的经费、投入的专项经费、预算外资金以及其他收入等。一、行政单位经费划拨的核算经费划拨是财政机关根据主管单位的申请，按月开出预算拨款凭证，通知国库将财政存款划转到申请单位在银行的专款户，由主管单位按规定用途办理转拨或支用，月末由用款单位编报单位预算支出报表的一种拨款办法。行政单位设置拨人经费科目，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。该科目属于收入类科目，贷方登记拨来的预算经费数，借方登记缴回经费数或核销数，平时贷方余额反映拨

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2025-01-04

行政事业单位国有资产收入会计核算财政部于2006年发布实施的《行政单位国有资产管理暂行办法》和《事业单位国有资产管理暂行办法》（以下简称《行政单位办法》和《事业单位办法》）对维护行政事业单位国有资产的安全完整、合理配置和有效利用，保障行政职能履行、促进各项事业发展具有重要意义，但尚未公布与之相适应的会计核算方法。笔者拟就其涉及的国有资产有偿使用收入和处置收入会计核算予以探讨，以促进《行政单位办法》和《事业单位办法》的贯彻落实，为制定相关会计核算规定和行政事业单位的会计核算提供参考。一、行政事业单位国有资产

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