营改增政策答疑1．关于一般纳税人提供管道运输服务，财税[2013]106号文件规定:2015年12月31日前，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。财税[2016]36号文件规定：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。财税[2016]36号自2016年5月1日起执行。问题：一般纳税人在2016年1月1日至4月30日期间提供管道运输服务增值税实际税负超过3%的部分是否执行增值税即征即退政策

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2025-01-03

现代财会人必读的五类书对于身处职场的财会人来说，读书无疑的自己保值升值的最好途径了。那么，财会人需要读什么类型的书呢？此五类书应该是每个追求发展的财会人必读的类型。一、操作技能类有朋友戏说，自己因为在同事中excel操作最好而被委以重任。其实此言不虚，当大家处于相同的平台时，专业技能之外的其它技能就成了决定发展的重要因素了。1、excel是财会人接触最多的工具，只是也是了解最少的工具，众多财会人除了简单的加减乘除外，很少有掌握更多的公式以及其它功能的。不过，当你赞叹那些excel高手运指如飞瞬时将你需要数

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2025-01-03

行政事业单位公积金账务处理解析行政事业单位缴纳职工住房公积金，由单位集体和职工个人共同负担;采取单位集体全额汇缴、职工个人负担部分从工资中代扣的办法，在经济科目“对个人和家庭补助的‘住房公积金’”支出明细科目进行核算。全额缴纳职工住房公积金时：借：经费支出———住房公积金(行政单位)事业支出———住房公积金(事业单位)贷：银行存款———单位经费存款在工资中代扣个人负担部分时：借：经费支出———工资(行政单位)经费支出———工资(事业单位)贷：经费支出———住房公积金(应由个人负担)(行政单位)事业支出——

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2025-01-03

年终“财政补助结转”会计处理当前，事业单位对于财政补助资金的核算仍采用收付实现制。这就意味着一般情况下，财政补助结转数额(财政补助资金的收支差额)即为相应的货币资金余额。但事实却是：部分事业单位在年末，财政补助资金账户货币资金为零，结转数额却为正。从理论上说，造成结转数额与货币资金余额不一致(简称“差异”)的原因是，财政补助收支的确认与货币资金的收付时间之间的不一致。笔者分别从财政补助收入与财政补助支出两方面进行分析。本文仅对事业单位财政补助资金中的基本支出资金进行研究，不涉及项目资金。“财政补助收入”仅

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2025-01-03

财政补助收入的核算财政补助收入和财政的支付方式有关系。总体上我国实行国库集中收付制度，有两种支付方式：财政直接支付;财政授权支付。对于没有实行国库集中收付制度的单位，采用传统的支付方式：财政实拨资金。1.财政直接支付一般是大额的、重要的、经常性的支出，比如工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出等。财政直接支付是财政部门直接将款项支付给收款单位，不支付给事业单位。预算单位应于收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”时，按入账通知书中标明的金额确认收入。账务处理：财政直接支付方

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2025-01-03

政府补助的账务处理2016年我国税收法规变化频繁，会计准则不断的修订与发布，防范税收风险与会计风险源于对税收与会计法规的正确理解。就如何正确认识变化后的税法与会计差异，如何正确进行会计处理等问题进行分析阐述，以帮助财税人员正确进行涉税的账务处理。政府补助的账务处理【本集提示】与资产相关的政府补助如何进行账务处理？与收益有关的政府补助如何进行账务处理？政府补助准则修订征求意见稿【财办会（2016）31号】对政府补助的规定有哪些新变化？【法规政策】企业会计准则16号<政府补助>中规定政府补助分为与

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2025-01-03

银行表外利息应该缴营业税吗银行发放贷款取得的利息收入与一般企业的银行存款滋生的利息收入有所不同。企业只要占用了银行的资金，就承担了还本付息的义务，而银行可以对符合一定条件的贷款实行核销即账销案存，并继续保留追索权。银行对逾期90天以后的应收未收利息，可以在冲减资产负债表内的利息收入后转到表外利息中进行核根据《关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知》（财税〔2002〕182号，下称182号文件）规定，从2002年1月1日起，金融企业发放贷款后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申

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2025-01-03

重磅：财税[2016]36号发布，全面解读房地产等4大行业营改增热点问题编者按：2016年3月24日，财政部、国家税务总局网站发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），明确自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。同时以附件形式发布《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和

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2025-01-03

内外资企业业务招待费税前扣除标准的差异内外资企业的业务招待费税前扣除标准分别按不同的规定处理，下面分别做出介绍。内资企业企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费，纳税人能提供真实有效凭证或资料，在下列限度内准予作为费用列支，超过标准的部分，不得在税前扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不得超过销售（营业）净额的5‰；全年销售（营业）净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的3‰。销售（营业）收入净额是指纳税人从事生产、经营活动取得的收入扣除销售折扣、销售折让、销售退回等各项支

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2025-01-03

行政单位的经费支出如何核算行政单位的经常性支出按性质分为人员经费支出和公用经费支出。（1）人员经费支出。人员经费支出是指直接用于公务员个人部分的支出，具体包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。基本工资。它是国家政府给予行政单位工作人员劳动报酬的主要形式，包括标准工资（由基础工资、职务工资、工龄津贴以及国家规定的地区生活费补贴等组成）、半脱产人员生活费补贴、保留工资等。补助工资。它是基本工资的补充和延伸，是对在职职工生活、工作方面的补贴，包括冬季取暖费补贴、职工上下班交通费补贴、小单位

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2025-01-03

财政总预算会计年终结账的相关规定财政总预算会计年终结账的相关规定如下所示:《财政总预算会计制度》第九章会计结账的结算第五十七条各级总预算会计应当定期、及时地进行会计结账.结账期限为每月一次.结账的具体方法,按《会计基础工作规范》办理.第五十八条各级总预算会计,在会计年度结束前,应当全面进行年终清理结算.年终清理结算的主要事项如下:一、核对年度预算.预算数字是考核决算和办理收支结算的依据,也是进行会计结算的依据.年终前,各级总预算会计,应配合预算管理部门把本级财政总预算与上、下级财政总预算和本级各单位预算之

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2025-01-03

汇算清缴必备——收入、成本扣除政策宝典一、非货币性资产投资企业所得税问题【国家税务总局公告2015年第33号】1、实行查账征收的居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。总局文件解读：考虑到核定征收企业通常不能准确核算收入或支出情况，公告明确只有实行查账征收的居民企业才能适用上述政策。2、如企业符合其他优惠的，方法一经选择，不得改变。如：符合特殊重

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2025-01-03

财报会说话：如何由财报悟出企业的真实经营状况？看财报除了要重视每个项目金额的大小以外，更应重视每个项目金额质量的高低，不要以为项目”金额”中有一个”金”字就真的有”金”。比如金额再高的资产，若其质量不高，也就是实际含金量并不等于其金额，其实就是虚胖，一推就倒；金额再大的盈利，若其质量不高，其实就是虚盈或者潜亏，充其量只是一个吃过药的”一代拳王”，停药就完蛋。如果一家企业营收增长，但获利不仅没有增长反而出现负增长，表明该企业在盲目追求成长中失去对成本的控制，为“增长而增长”；如果一家企业营收及获利均增长，而

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2025-01-03

年终汇算清缴莫忘政策新规《企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。在年终汇算清缴时，企业应对全年的各涉税事项进行全面检查，严格按税法的规定进行计算和纳税调整。现根据自2008年1月1日起执行的《国家税务总局关于企业工资薪金及福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）举例分析如下：江西省盈利国有企业甲公司，企业所得税适用税率为25%，未享受税收优惠政策，公司职工人数为2500人，2008年初职工福利费无余额，

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2025-01-03

小企业应如何核算政府补助？政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。(一)政府补助特征1.政府补助是无偿的政府向企业提供补助属于非互惠交易，政府并不因此而享有企业的所有权，企业未来也不需要以提供服务、转让资产等方式偿还。无偿性是政府补助的基本特征。2.政府补助通常附有条件政府补助通常附有一定的条件，主要包括政策条件和使用条件。(1)政策条件。政府补助是政府为了鼓励或扶持某个行业、区域或领域的发展而给与企业的一种财政支持，具有很强的政策性。因此，政府补

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2025-01-03

【经验】私企财会工作经验核心提示：私企的部分划分普遍不正规，工作权责也不清晰。私企两套帐，外账和内帐。私企的部分划分普遍不正规，工作权责也不清晰。譬如，有些私企根本没有人事部（办公室），工资还要财务计、财务发，社保要财务搞。所以遇上这些管理不规范的公司，有时是一件头痛的事，有时也可以让你学到好多东西。私企两套帐，外账和内帐。外账记录有发票的任何东西，内帐记录真实业务。外账是假的，内帐是真的。采用两套帐的公司，往往有偷税账户，往往有不见得光的收入和支出。这个也不是什么大秘密。所以，在这样的公司做，外账压力非

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2025-01-03

汇算清缴弥补亏损应关注操作细节弥补亏损是企业所得税汇缴的一项重要工作，因政策性强，细节要求多，往往给企业汇缴造成困难。《企业所得税法》规定，企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。笔者现归纳亏损弥补相关政策的操作细节，提醒纳税人注意。企业筹办期间亏损年度的确定国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)明确，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期

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2025-01-03

财务报告透明度形成机制的探讨财务报告作为投资者获取上市公司信息的最重要渠道，在保护投资者知情权、进而保护投资者权益的过程中发挥着不可替代的作用。从现实情况来看，财务报告在上市公司信息披露中占据较大比重，而且在可靠性、相关性等方面有着其他种类公开信息所不具有的优势。根据《经济观察报》一项调查，我国投资者对财务报告的信任程度和利用程度是很低的。这一方面是由投资者的专业素质、投资习惯等因素造成的，另一方面也是因为相对于投资者来讲，财务报告的透明度过低，使得投资者通过财务报告来了解公司真实、完整情况的能力受到很大

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2025-01-03

关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金的财务和税务处理财政部、国家税务总局2008年12月26日发布《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）对有关所得税政策进行了明确并规定自2008年1月1日起执行，这对于2008年度企业所得税汇算清缴的纳税人来说虽然及时给予了政策依据，但是要结合各个企业实际情况做好所得税年度纳税申报工作，还需要仔细斟酌该文的具体精神。《企业所得税法》第七条规定了收入总额中的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

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2025-01-03

行政事业单位固定资产核算与管理改革的建议行政事业单位固定资产核算与管理改革的建议（一）整合财政支出管理机制预算、行财、预算外、统评、会计核算中心、再加上政府采购，财政系统内的这么多部门，在对行政事业单位的支出管理中，许多职能是重叠的，设置这些部门过多地强调了分块和分工，忽视了财政系统内部门间的内部控制、协调沟通和信息共享。要围绕如何在公共财政框架下做好财政收支管理这样一个大的目标，将现有的职能重叠的财政系统内众多机构重新整合。在财政支出管理方面，财政系统内要以内部牵制和创建透明公开的机制作为工作重点，谨防

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2025-01-03