新旧企业所得税季度申报表对比及其变化新旧企业所得税季度申报表对比表旧所得税季度申报表新所得税季度申报表行次项目行次项目1一、据实预缴1一、按照实际利润额预缴2营业收入2营业收入3营业成本3营业成本4利润总额4利润总额5加：特定业务计算的应纳税所得额6减：不征税收入7免税收入8弥补以前年度亏损9实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）5税率（25%）10税率（25%）6应纳所得税额（4行×5行）11应纳所得税额7减免所得税额12减：减免所得税额8实际已缴所得税额13减：实际已预缴所得税额14减：特定业务预

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2025-02-13

房地产企业如何确认税前扣除额房地产企业开发产品完工以后，按什么标准结算成本，成为税收征管工作中至关重要的一环。为了防止开发企业通过随意确定成本对象或混淆成本界线等方式逃避纳税义务，为成本对象的准确、合理计量提供基础，应单独制定房地产开发企业的计税成本标准。因此，根据房地产开发企业计税成本标准涉及的内容比较多、问题也比较复杂的情况，国税发〔2006〕31号文规定了计税成本结算的一般原则、主要成本项目的核算方法和扣除标准。一、共用部位、共用设施设备维修基金。国税发（2003）83号文件规定：房地产开发企业按照

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2025-02-13

房地产开发企业土地增值税的纳税筹划——房地产价格评估凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附属物（以下简称房地产）的纳税人，按照土地增值税的有关规定，需要根据房地产的评估价格计税的，可委托经政府批准设立、并按照《国有资产评估管理办法》规定的由省以上国有资产管理部门授予评估资格的资产评估事务所、会计师事务所等各类资产评估机构受理有关转让房地产的评估业务。对于涉及土地增值税的国有房地产价格评估，各评估机构必须严格按照《条例》和《细则》中规定的方法进行应纳税房地产的价格评估。其评估结果经同级国有资产管理部门审核验

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2025-02-13

防暑降温费和高温补贴不是一回事，财税处理有区别一、发放防暑降温费是有依据的，不违规！财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）目前依然有效，该文明确规定：一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因

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2025-02-13

息税前利润基础的短期财务决策财务决策的过程分为信息收集、备选方案设计、方案的选择和后续评价等四个阶段。其中方案的选择是指以一定的价值标准评价备选方案，从中选出一个行动方案。该阶段涉及的评价标准和评价准则是短期财务决策的关键内容。本文拟对不同的短期财务决策内容梳理出决策评价标准和评价准则的逻辑思路和具体内容。一、短期财务决策的基本逻辑思路从决策的内容来看，短期财务决策涉及营运资金(或短期投资)、筹资和资金(股利)分配。基本逻辑思路是：依据成本性态扩展了变动成本和固定成本，以权责发生制基础的损益衍生的息税前利

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2025-02-13

河北国税：出口退税认定有规定，申请退税优惠要符合条件A公司将货物销售给境内企业，但因货物在香港中转，故公司将其视同出口货物的方式申报出口退税，共取得出口退税款近100万元。税务机关通过检查取证认定该业务不符出口退税条件，追回出口退税款。税官提醒：出口退税认定有规定，申请退税优惠要符合条件。案情概况A公司年从B公司购入电脑配件等货物以一般贸易方式报关出口至香港，但所收外汇款项来源于境内的C公司。因其出口货物外汇来源于境内企业，出口货物的收汇存在非进口商付汇的疑点，检查人员调取了其相关的外贸出口合同、报关用合

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2025-02-13

普通发票丢失企业所得税该如何处理【问题】普通发票如物业费发票，在邮寄等环节丢失后，供应商提供记账联复印件加盖公章作为会计凭证，能否所得税前列支？如果不可以，如何解释增值税专用票丢失后，履行登报声明作废等流程依然可以抵扣进项税，而普通发票则不能税前列支？【解答】1、《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发[2009]114号）规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。关于受票方丢失发票如何处理的问题。《重庆市地方税务局关于发票管理几个具体问题的通知》（渝地税发[2011

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2025-02-13

甘肃国税增值税发票领用开具使用说明甘肃国税增值税发票领用开具使用说明1.增值税发票用量申请及核定税务机关依据增值税纳税人的申请，核定其使用增值税税控系统开具的发票种类（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票及机动车销售统一发票）、单次（月）领用数量及增值税发票、机动车销售统一发票的最高开票限额。（一）报送资料（1）《纳税人领用发票票种核定表》2份。（2）税务登记证件。（3）经办人身份证明原件及复印件。（4）发票专用章印模（首次申请发票票种核定时提供）。（二）核定程序（1）办税服务厅接

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2025-02-13

个税扣缴中的五大误区个人所得税的范围具体包含了10个项目的所得，但我国城市居民的个人收入大多来源于单位支付的工资薪金，因此工资薪金所得个人所得税无疑就成了个人所得税税收的主体组成部分。根据规定，工资薪金所得以取得所得的个人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，通常情况下，工资薪金所得个人所得税由扣缴义务人直接到税务机关一并申报缴纳。由于个人所得税的规定比较细琐，扣缴义务人在正常的申报过程中难免发生这样那样的错误。误区之一：雇员与非雇员、工资薪金与劳务报酬区分不清。工资薪金和劳务报酬是两种截然

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2025-02-13

简单介绍专用发票与普通发票区别专用发票除具有普通发票的功能与作用外，还是纳税人计算应纳税额的重要凭证，与普通发票相比，它有以下区别：（一）使用范围不同专用发票一般用于一般纳税人之间从事生产经营增值税应税项目使用；而普通发票则可以用于所有纳税人的所有经营活动，当然也包括一般纳税人生产经营增值税应税项目。（二）作用不同普通发票只是一种商事凭证，而专用发票不仅是一种商事凭证，还是一种扣税凭证。（三）票面反映内容不同专用发票不但要包括普通发票所记载的内容，而且还要记录购销双方的税务登记号、地址、电话、银行帐户和税

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2025-02-13

合伙企业个人所得税如何缴纳由于合伙企业合伙人是自然人,需要缴纳个人所得税,那么合伙企业该如何计算预缴个人所得税呢?今天小编带您来了解.提问合伙企业怎样计算预缴个人所得税?解答根据《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税〔2000〕91号)规定,对个人独资企业和合伙企业的投资者个人的生产经营所得,比照个体工商户的生产经营所得应税项目,适用5%-35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得.根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财

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2025-02-13

税务总局改变了视同销售的口径苹果店老板：四元一斤，不甜不要钱！蓝老师：好，给我称一斤不甜的苹果。这是一个笑话，却引发一类更像笑话的思考：如果直接买了十个不甜的，不给钱走人，老板按几个交增值税？是的，应该按十个，因为这算无偿赠送。要视同销售。如果买了十个，当场一咬发现五个不甜，只付五个的钱，老板按几个交增值税？显然是按五个交，因为这算折让。但也怕有税务人员认为，老板卖了五个，又送了五个要视同销售，所以要按十个交税。如果现在税务局出文件规定：因不甜送的，不属于视同销售。你会怎么想？税务总86号公告讲到：免租期

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2025-02-13

“四技收入”的财税处理财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知[财税字（1999）273号]规定，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资企业设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的咨询、技术服务业务取得的收入（以下简称“四技收入”），免征营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，转让无形资产，包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标、著作权和商誉的收入。应按5％的税率缴纳营业税；提供技

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2025-02-13

企业筹建期间的涉税问题及处理某企业于2011年11月批准筹建，12月25日取得工商营业执照，2012年1月1日正式从事生产经营。为此，企业财务人员来电咨询，其企业筹建期间的支出应作为开办费处理，但在企业在取得工商营业执照之前的支出是否应作为开办费处理，取得的相应发票应如何开具，取得营业执照正式经营后，尚无收入产生，上述开办费如何处理，相关亏损年度如何确认，是否还需参加当年度的企业所得税汇算清缴？本文现对上述问题分析如下。第一，一般而言，筹建期是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)

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2025-02-13

关联企业反避税学习笔记一、关联企业反避税的主要文件（目前有效）（一）法律1、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）第三十六条2、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第六章（二）法规3、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称细则）第五十一条、五十二条、五十三条、五十四条、五十五条、五十六条，4、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称条例）第六章（三）规范性文件5、《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121

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2025-02-13

内蒙古地税：出口退（免）税的认定对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同），应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起30日内持以下资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，按照管理权限，到主管退税税务机关办理出口货物退（免）税认定手续：1、外贸易经营者备案登记表或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；2、国家工商行政管理部门核发的《企业法人营业执照》副本；3、主管国税机关核发的《

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2025-02-13

住宿业小规模纳税人有条件可以自行开具增值税专用发票根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规定，自2016年11月4日起，全国所有月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人（以下简称纳税人）提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票（以下简称专票）的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。但是，住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。这

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2025-02-13

增值税扣税凭证认证及抵扣期限的规定增值税扣税凭证认证及抵扣的期限问题，对于企业财务人员来讲，貌似是小儿科的问题，还有必要进行啰嗦强调么？然而在实际工作中，一直有财务人员在犯这个错误，为企业带来了损失。一、什么是增值税扣税凭证？增值税扣税凭证，是指纳税人购进货物或者接受应税服务时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额，并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。1.1、增值税专用发票；1.2、海关进口增值税专用缴款书；1.3、农产品收购发票；1.4、农产品销售发票：根据《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋

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2025-02-13

A公司为员工负担个人所得税款,汇算清缴这样扣除可以吗?在对A公司企业所得税汇算清缴时，小会计甲发现，A公司支付员工年终一次性奖金时，应由员工缴纳的个人所得税款是由公司负担的，记在公司“应付职工薪酬”科目下。小会计甲核对后，发现公司代员工缴纳的个人所得税款也是按照税法规定的计算方法倒算出来的。小会计甲认为：按照税法规定，A公司代员工缴纳的个人所得税款，不得在所得税前扣除。应当予以调整。A公司这样支付的个人所得税能在企业所得税前列支吗？这是一个能很简单地做出判断，但同时又非常容易混淆的一个问题。税法的规定很明

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2025-02-13

营改增差额征税账务处理营改增差额征税账务处理某以金融商品短期投资为主营业务的企业，假定2016年10月期初转让商品收入为848万元、成本为742万元；11月投资亏损额为106万元，12月份金融商品转让收入为1004.8万元，金融成本为920万元。【分析】10月：成本742万元，可以抵减销项税额=742/1.06*6%=42万元，销售为848万元，未扣除抵减的销项税额=848/1.06*6%=48万元。借：主营业务成本7,000,000应交税费待抵扣进项税额营改增待抵减的销项税额420,000贷：交易性金融

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2025-02-13