不同类型增值税的会计核算根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：(1)生产型增值税。生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。(2)收人型增值税。收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计人扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收人型增值税。(3)消费型增值税。消费型增值税

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2025-01-05

新企业所得税申报表热点问题探讨之十一一、有高新资格，但选择享受小微企业优惠或选择享受软件企业优惠，要不要填7041高新技术企业表？2017年底已取得高新技术企业资格，但2017年度又符合小微企业条件或同时也符合软件企业条件。如何选择优惠和填写申报表：1、高新技术企业的15税率、小微企业的10税率（姑且这么叫）、软件企业二免三减半或者重软免税或10税率，都属于所得税上税率式的整体优惠，当企业同时符合二种或二种以上优惠时，只能选择一种优惠方式。2、选择享受小微优惠或者软件企业优惠的高新技术企业，也应该填写70

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2025-01-05

小微企业税收优惠政策解读国务院2月25日常务会议决定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额20万元以下的小微企业减半征收企业所得税，进一步释放小微企业税收优惠政策红利。为全面落实小微企业（含个体工商户，下同）各项税收优惠政策，支持小微企业发展和创业创新，税务总局最近发出《关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知》，要求从“全力宣传、全程服务、全年督查、全面分析”四个方面，采取10项切实有效措施，进一步做好小微企业各项税收优惠政策贯彻落实工作。现对四个方面、10项措施解

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2025-01-05

出纳人员如何填制原始凭证出纳人员填制原始凭证如下所示：自制原始凭证一般在业务发生时由业务负责人员填制，但有些也需要出纳人员填制，如现金送款单、进账单、支票、支票存根、收款收据、出纳报告单等自制原始凭证就是由出纳人员填制；对于外来原始凭征，主要是认证其真实性及其是否具有法律效力，就可以入账使用。主要注意以下几点：1、从外单位取得的原始凭证首先辨认是否属于具有法律效力，是否有税务局、财政局监制章，监制章是否符合要求，另外注意是否有出具原始凭证单位的发票专用章，财务章或公章;有无固定的特殊的公认标志，如车船票、

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2025-01-05

案例解析补缴企业所得税的账务处理方法通常情况下，税务机关每年都会对部分行业或者企业进行纳税检查，企业也会进行自查。当进行了纳税检查或者自查后，企业应该按照相关规定补缴企业所得税，并及时做出账务调整，以免之后出现重复缴税现象。下面就通过实际案例来解析企业补缴所得税的账务处理流程。案例：甲公司是一家房地产开发企业，执行新《企业会计准则》。2008年取得营业收入40000000元，当年税前会计利润为5000000元，企业所得税税率为25%，相应的税款已经缴纳，每年末均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税

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2025-01-05

销售取得的不动产预缴税款应避免三处陷阱案例某省H市甲企业为一般纳税人，2016年5月销售其于同省W市购买的写字楼，取得含税销售收入1110万元，该写字楼取得时的购置原价为630万元，选择适用一般计税方法。该纳税人自行计算的预缴税款为（11，100，000－6，300，000）÷（1+11%）x5%=216216.22元，填报了《增值税预缴税款表》如下，并准备向W市国税局预缴税款并申报纳税。上述纳税人的处理存在三处错误一、销售取得的不动产应向地税预缴税款根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委

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2025-01-05

非营利组织如何认定免税资格非营利组织是指不以营利为目的的组织，它的目标通常是支持或处理个人关心或者公众关注的议题或事件。非营利组织所涉及的领域非常广，包括艺术、慈善、教育、学术、环保等等。它的运作并不是为了产生利益，这一点通常被视为这类组织的主要特性，同时具有非营利性、民间性、自治性、志愿性、非政治性、非宗教性等重要特征。非营利组织有时亦称为第三部门，与政府部门（第一部门）和企业界的私部门（第二部门），形成三种影响社会的主要力量。非营利组织因此往往由公、私部门捐赠来获得经费，而且经常是免税的状态。一、认定

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2025-01-05

税务局“翻旧账”可以向前翻几年？编者按：企业在进行财务处理时，通常会由于各种主观或客观的原因存在漏洞。在目前严峻的经济形势下，这些漏洞就像即刻引爆的地雷，让企业负责人和财务人员寝食难安。本期，华税律师为您解读税务机关在查处税收违法行为时，可以向前追查的时间期限。税务机关进行稽查的案件中，存在税务问题的案件占比超过95%。这么高的比例一来说明企业财务处理普遍存在漏洞的现实情况，二来也与税务机关可以向前追溯查处较长的期限密切相关。税法设定税务机关可以追溯查处的期限有其合理性。一来税务机关在确认纳税人的纳税义务

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2025-01-05

安徽国税：开业登记（个体经营）业务描述税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。本涉税事项适用于个体工商户、个人合伙企业办理税务登记。业务流程1．受理审核（1）审核纳税人是否属于本辖区管理，对于不属于本辖区管理的不予受理，并告知纳税人到管辖地税务机关办理登记；（2）审核纳税人附报资料是否齐全，《税务登记

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2025-01-05

企业所得税会计分录企业所得税会计分录如下所示：1、按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2、缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3、跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得4、缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款5、重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税

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2025-01-05

固定资产转移涉税相关的会计处理固定资产包括动产和不动产，固定资产可能转移到企业外部，也可能是企业内部转移，内部转移可能是总分机构间转移或者是集团公司内母子公司之间的转移。在税务处理方面，若固定资产为动产，主要涉及增值税。若固定资产为不动产，主要涉及营业税。1.增值税（1）财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固

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2025-01-05

税务总局：烟草广告和业务宣传费不允许在税前扣除财政部、国家税务总局日前下发关于《部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72号）（以下简称《通知》），明确烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算缴纳企业所得税时扣除。按照《通知》规定，从2008年1月1日起至2010年12月31日，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。有关专家分析认为，不允许税前扣除，意味着企业应纳税所得额提高，所要缴纳的所得税也会提高，将在企业税后利润上有所反映，也就

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2025-01-05

资产损失税前扣除，实务操作关注4个点《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税［2009］57号）（以下简称：财税［2009］57号）及《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）（以下简称：国家税务总局公告2011年第25号）是目前企业所得税税前扣除资产损失的主要政策。上述两个政策规定的侧重点不同，其中财税［2009］57号文件规定了资产损失类型、税前扣除的条件等重要政策；国家税务总局公告2011年第25号细

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2025-01-05

收集分类营改增文件目录(是增值税纳税人都要收藏)政策文件1.《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)3.《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)4.《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》(财税〔2016〕39号)5.《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)6.国家税务总局关于全面

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2025-01-05

税收风险再分类：执行风险和舞弊风险根据风险存在的客观原因，可以将税收风险进一步划分为税收执行风险和税收舞弊风险。识别执行风险主要依赖于案头分析检查，识别舞弊风险的核心手段包括直接的财务数据分析和异常信息分析。在当前税收风险管理制度及方法的基础上，笔者借鉴审计学的理论和方法，提出对税收风险的再分类管理，以促进纳税人的税收遵从，提高税收管理的质量。税收风险的再分类目前我国税收风险的分级分类管理主要考虑风险的高低因素，根据评估的风险高低，针对性地采取风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查和税务稽查等风险应对手

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2025-01-05

青岛国税：普通发票代开业务简介：代开发票，是指由税务机关或国税机关委托的其他单位根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。纳税人提供资料：（一）《代开普通发票申请表》；（二）申请代开人为已办理了税务登记的单位和个人，应提供经办人合法身份证件及复印件，并提供税务登记证件予以查验；申请代开人为未办理税务登记的单位，应提供单位组织机构代码证、经办人合法身份证件及复印件；申请代开人为未办理税务登记的个人，应提供经营者本人合法身份证

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2025-01-05

注销登记（非增值税一般纳税人——单位纳税人）办理地点：办税服务厅或政务大厅申请条件：本涉税指南适用于：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的；外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的；境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国的，依据

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2025-01-05

自行开具发票和到税务机关代开发票发票开具规定和特殊要求备忘发票的开具几乎涉及到所有的发生生产经营行为的单位和个人，包括自行开具发票和到税务机关代开发票。对于发票的开具除了一般性规定外，对一些特殊性企业、行业等有一些特殊性的规定。应该说发票的开具是有严格的规定，没有按照规定开具，可能需要承担不合规发票带来的税收风险，比如：可能在所得税税前不能扣除、不得作为增值税抵扣进项税额凭证、土地增值税计算时不得扣除等等。本文对开具发票的一些规定进行了梳理。一、发票开具的基本规定（一）发票管理办法的一般性规定1.开具使用

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2025-01-05

申请代开发票的范围与对象申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料，向主管税务机关申请代开普通发票。（一）凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开普通发票：1.纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；2.被税务机关依法收缴发票或者停

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2025-01-05

如何利用纳税环节进行合理避税谈到纳税环节，我们先来了解一下它的概念，纳税环节是课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应该纳税的环节。消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口），而非流通领域或终极的消费环节。利用纳税环节进行税务筹划时，应尽可能避开或推迟纳税环节的出现。例如，生产销售应税消费品时，可以采取“物物交换”或者改变和选择某种对企业有利的结算方式推迟缴税；委托加工应税消费品时，可以采取与受托方联营的方式，改变受托与委托关系节省此项消费税。关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费品的企

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2025-01-05