内部控制审计“自上而下”的方法2008年5月和2010年4月，财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，构建了我国企业内部控制规范体系，确立了注册会计师执行企业内部控制审计制度和标准。内部控制制度的建立，意味着监管的重点从只注重财务报告本身可靠性转向同时注重对保证财务报告可靠性机制的建设。如何对内部控制进行审计，涉及到内部控制审计的思路。结合我国实施的风险导向审计思路，《企业内部控制审计指引》第十条规定，注册会计师应当按照“自上而下”的方法实施审计工

王子****青蛙

4页

2025-01-03

税审报告和审计报告有什么不同对于很多企业来说，年度终结，既要进行会计报表审计，出具审计报告，又要对企业所得税年度纳税情况进行鉴证，出具税务鉴证报告（简称税审报告）。那么，审计报告与税审报告有哪些区别呢？审计报告与税审报告的区别主要表现在以下方面：其，出具报告的主体不一样，会计报表的年度审计报告是由会计师事务所出具的，而出具年度企业所得税鉴证报告是由税务师事务所进行的；其二，报告的使用部门不一样，审计报告的使用部门不仅包括企业管理当局，还会向相关的主管部门，如市场监督管理局、税务部门、外汇管部门、金融机构等

王子****青蛙

2页

2025-01-03

内部审计：新手常犯的三大错误一、主要矛盾未抓住我们每开展一个审计项目，或多或少，会有些审计发现，但这些审计发现，哪些主要矛盾，哪些是次要的，一定要分清。通过把一些孤立的发现串联起来，再加上仔细的分析，找出导致产生重大风险的根本原因所在，提纲挈领，纲举目张，这样再和被审计人员沟通，既能说服被审计单位，树立审计威信，又能真正的帮助他们找到症结所以，改善目前的管理水平。相反，如果我们未抓住主要矛盾或矛盾的主要方面，而是只发现了一些细枝末节，草草了事，那么，这些审计发现，不仅不能说服被审计对象，反而给他们留下审计

王子****青蛙

3页

2025-01-03

现金流量表内项目之间勾稽关系如何查证?现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，是反应一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。我国的现金流量表分基本部分和补充资料两部分。基本部分采用直接法编制，即以本期营业收入为计算起点，调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变化，列示实际收到现金的营业收入和其他收入、实际付出现金的营业成本和其他费用，计算出现金流入量和现金流出量及其净额。补充资料采用间接法编制，即在当期净利润的基础上，调整有关项目。采

王子****青蛙

5页

2025-01-03

财政审计财政审计又称财政收支审计，是审计机关依照《宪法》和《审计法》对政府公共财政收支的真实性、合法性和效益性所实施的审计监督。根据我国现行的财政管理体制和审计机关的组织体系，财政收支审计包括本级预算执行审计、下级政府预算执行和决算审计，以及其他财政收支审计。根据《中央预算执行情况审计监督暂行办法》的规定，中央预算执行审计主要对财政部门具体组织中央预算执行情况、国税部门税收征管情况、海关系统关税及进口环节税征管情况、金库办理预算资金收纳和拨付情况、国务院各部门各直属单位预算执行情况、预算外收支以及下级政府

王子****青蛙

6页

2025-01-03

浅论国家审计文化的内涵与作用浅论国家审计文化的内涵与作用摘要：实践证明，任何一项事业的发展都离不开其特有的文化滋润，国家审计事业的发展同样离不开审计文化的支撑。审计文化以其特有的特征和对现实的表现，形成了监督与服务并重的审计目标。为了更好的实现监督与服务，审计文化的发展将趋向何方，是我们每个审计工作者都应该思考的。关键词：国家审计文化特性发展趋向国家审计文化是指审计机关在长期审计监督过程中逐步形成的具有自己特色的审计工作理念、行业工作作风以及相应的规章制度和组织机构等，它体现着审计机关和审计工作者的理想信

王子****青蛙

7页

2025-01-03

审计工作底稿归档后的变动1.需要变动审计工作底稿的情形。一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，

王子****青蛙

2页

2025-01-03

审计实务中常见的角色分工在一个审计项目中，所面对财务报表数据往往是浩瀚复杂，需要审计的科目数十个，一个人通常无法完成所有的会计科目审计，在此情况下，往往有多个人来共同完成。此时，如何在保证完成分配给自己的工作任务的同时，又协调好团队内人员的工作进度和工作质量，自然成为注册会计师不可或缺的一门学问。在审计实务中，如何合理进行角色分工和团队合作，在一定程度上，与审计技术本身同等重要。一般来说，当会计师事务所承接一个审计项目后，会由分管审计部的副所长（或合伙人）组织一个审计小组并指定项目经理。在一个审计组内，角

王子****青蛙

3页

2025-01-03

内部控制与内部审计之间的关系内部控制与内部审计之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。内部控制本质上是组织为了达到一定目标所采取的＝系列行动和过程，主要目的包括：信息的可靠性和完整性：政策、计划、程序、法规的遵循性；资产的安全性：资源使用的经济性和有效性；为经营和计划所确定的目的和目标完成情况。而内部审计的主要目的是评价组织控制，它既对内部控制的健全和有效进行评价，以确保揭露组织潜在的风险和运行的经济达到组织的目标。其本身又是内部控制的重要组成部分。一个经济实体所提供的会计信息和其他经济信息的真实、完

王子****青蛙

3页

2025-01-03

揭露上市公司财务造假的几个常规方法上市公司造假现象相当普遍，其主要动因：一是能力考核需要。对管理层的能力考核最有说服力的自然就是业绩成果，而且是最有份量的考核指标。二是业绩披露需要。这个大家自然都明白，公司业绩的好坏自然与股价的估值直接有关，进而影响股市行情。三是个人收益需要。对管理人员待遇的考核最核心的部分自然是业绩考核，因为相对来说，这是公司的核心价值，也是最容易考核的部分，其它的诸如企业文化建设等都是很虚的指标。财务造假是比较隐蔽的事，需要专业审计，但对于一般投资者来说，可以通过财报，有迹象可循：⒈

王子****青蛙

2页

2025-01-03

从风险管理角度看纳税评估与税务稽查的差异在工作实践中，由于制度尚不完备等多种原因，始终存在着对纳税评估与税务稽查的定位、税务调查中的举证责任分配、纳税评估中是否进行行政处罚等方面存在一些模糊认识，需要厘清。自2005年3月国家税务总局出台《纳税评估管理办法（试行）》以来，我国纳税评估制度已经走过近十个年头。纳税评估在防止企业虚假纳税申报、促进税务机关信息反馈、堵塞征管漏洞方面起着重要作用。同时，纳税评估也是纳税服务的有效组成部分。从国际上看，多数发达国家和地区都建立了以纳税评估为核心的税收管理制度，并被纳

王子****青蛙

7页

2025-01-03

全国税务稽查工作会议推进税务稽查现代化近日，全国税务稽查工作会议在江西省南昌市召开。会议总结了去年税务稽查工作，对今年的稽查工作作了安排部署。2013年，全国税务系统加大重大违法案件查处力度，扎实开展税务专项检查，严厉打击各种税收违法犯罪活动，有效防范税款流失，进一步规范税收秩序，取得了良好成绩，共查补入库税款1234亿元。会前，国家税务总局局长王军批示肯定2013年各级税务稽查部门服务大局，克难奋进，勇挑重担，依法履行职责，大力整顿和规范税收秩序，为推进税制改革和完成税收任务做出了积极贡献。王军要求各级

王子****青蛙

2页

2025-01-03

加强审计预防国家经济社会要想健康持续发展，就要充分发挥审计的经济监督职能。审计经济监督包括事前、事中、事后监督，目前审计重视审计揭示和审计查处，而对于事前的审计预防，却较为忽视，导致审计的监督职能发挥不够充分。如何加强审计预防，笔者认为：一、加强审计宣传什么是审计？审计是干什么的？审计有什么作用？因为平时不直接跟老百姓打交道，普通老百姓不是很清楚，有的甚至连存在这样一个部门都不知道，审计在老百姓里的知名度不太高。老百姓不知道审计是什么、干什么的，自然就不会想到审计能为他们做什么，起到什么作用，这样在我们的

王子****青蛙

3页

2025-01-03

论如何改进我国企业的内部控制[摘要]本文运用COSO报告的标准与评价方法，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面对郑州亚细亚集团内部控制失败案例进行系统分析，从中引发改进我国企业内部控制的几点思考，即由权威部门制定内部控制的标准体系，并对企业内部控制的审计作出强制性的安排，做到二者并举；同时，文章对建立企业内部控制标准体系的必要性与方法，企业内部控制审计的难点、效益及审计模式作了讨论。亚细亚曾取得过几个“全国第一”：全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐，第一个设立琴台，第一个创立自己

王子****青蛙

18页

2025-01-03

审计条例的贯彻思维与执行关注《中华人民共和国审计法实施条例》（以下简称审计条例）无疑是每个审计工作者的责任和义务，审计条例既是审计理念的不断深化，也是审计职能的顺势调整，更是审计实践的与时俱进；不仅是审计工作指南，而且指明了审计工作发展方向。用什么样的思维理解掌握其精神实质，在审计实际工作中贯彻执行好审计条例是值得我们思索和研究的问题。本文认为现阶段我们应该运用“审计免疫系统论”的理论观点来思考、理解和掌握审计条例，做好审计转型，提高审计手段和效率，更好地服务大局。一、现阶段要运用“审计免疫系统论”的理论

王子****青蛙

6页

2025-01-03

“七看法”审计账外资产账外资产是指单位或企业所拥有，但没有在财务账上反映，使得无法实施有效监督，容易流失的资产。按其性质可分为账外流动资产和账外固定资产。笔者结合审计实践，按照《行政事业单位资产管理办法》，对行政事业单位资产真实性审计作一初步探索，以供商榷。一看人员工资表，尤其是临时人员工资，看是否存在虚列工资，工资支出是否超预算，虚列的人员工资是否用于基建支出；二看账实是否相符，对固定资产进行实地盘点，查明固定资产账与账、账与表、账与实物是否相符，审查固定资产购置、建设支出是否全额入账，审查固定资产增减

王子****青蛙

2页

2025-01-03

稽核风险管理内部稽核是一种独立的客观的、用来使机构的经营运作得以增值和改进的保证和顾问服务，通常对品质体系、质量认证体系、贪污、制度的执行操作等实施监控，它与审计风险管理体系一样通过对系统的严格评价和提高风险管理、控制及监管效率等手段来帮助机构实现其目标。风险防范型稽核是在稽核概念的基础上对有效的内部控制和制约机制的要素及其它类似的因素所做出了全面审查，它的具体目的是找出风险及偏离机构准则以及法律和规章制度的情况，或查出内部控制和制约规范在实施中存在的缺陷及经营活动中存在的无效果，缺乏效率和成本过大的问题

王子****青蛙

4页

2025-01-03

企业借款费用会计核算及审计要点一、企业借款费用的会计核算要点对借款费用进行正确会计核算应把握四个要点：一是要区分债务性融资和股权性融资，因为上述准则针对的只是债务性融资的费用处理，所以，凡属股权性融资的费用一律不包括在内;二是区分专门借款和一般借款，区分的目的主要是为了准确把握借款费用是应该确认为资产价值还是财务费用;三是把握借款费用确认原则;四是费用资本化金额的计算。下面就借款费用在会计核算时涉及的关键问题进一步梳理。1.要正确确认、记录和报告借款费用，首先就是要保证企业产生借款费用的债务资金的真实性和

王子****青蛙

6页

2025-01-03

构建科学财政审计大格局充分发挥财政审计在国家治理中的重要作用【摘要】财政审计是审计机关最基本和首要的职责，是国家审计的永恒主题，而构建财政审计大格局是深化财政审计的必然选择，是财政审计在国家治理中发挥作用的重要途径和方式。为了充分发挥财政审计在国家治理中的重要作用，我们在审计实践中应着力构建日益科学的财政审计大格局，进一步深化财政审计，推动财政体制改革，保障国民经济和社会健康发展。本文从财政审计的内涵、构建财政审计大格局与财政审计的关系出发，分析了财政审计服务国家治理的作用机制，并对如何构建科学财政审计大

王子****青蛙

7页

2025-01-03

某厂内部审计工作制度一、企业审计工作制度□总则第一条为了充分发挥审计工作，提高企业管理水平，根据国务院审计署《关于内部审计工作的若干规定》，特制定本规定，作为审计工作的依据。第二条根据国家的方针政策、财政法规和我厂的方针目标、规章制度、对全厂的财务收支及其经济活动的真实性、合理性和效益性，进行系统地审计监督，以达到堵塞漏洞、完善制度、改进管理、提高经济效益的目的。□任务和范围第三条审计工作的任务是：确保国家有关财经政策、法令制度以及财经纪律在工厂的正确贯彻执行，保护国家财产，强化企业管理，为提高经济效

王子****青蛙

6页

2025-01-03