现金流量表如何进行审计调整现金流量表分为两大部分，即主表和附表，一般来讲，只要审计调整事项涉及货币资金（包括现金、银行存款、其他货币资金，以及现金等价物），现金流量表的调整分录必然会涉及到现金流量表中的主表明细和“现金及现金等价物净增加情况”两方面，如果调整事项归属于经营活动，还需要同时调整“将净利润调节为经营活动现金流量”，如果不涉及货币资金，但影响了净利润，只需要调整“将净利润调节为经营活动现金流量”即可，如果既不涉及货币资金又不影响净利润，一般情况下则无需调整现金流量表。举例说明：1.X公司银行未达

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2025-01-03

招投标工程决算审计核减率为何如此高近年来，某审计机关不断加强对招投标工程决算的审计监督，审计平均核减高达15%以上。如2008年，该局审计的112个基建工程决算项目，基本都按规定履行了公开招投标程序，但经该局审计后，在施工单位报送的工程决算价基础上被核减6320万元，平均核减率高达16%；在合同加建设单位追加签证价基础上被核减4236万元，平均核减率还达11.35%。招投标工程出现如此高的核减率，按理说是很不应该的。究其原因，笔者认为，主要是招投标工作还不够规范和完善。一是现行招投标，只注重了项目承建人的

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2025-01-03

企业内部控制认识的若干误区企业内部控制规范和指引架构中1个基本规范、1个评价指引、1个审计指引、18个应用指引。18个应用指引分别为：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统。企业参照规范和指引建立和实施内部控制体系。在此过程中，由于部分企业最初重视程度不够，或者由于最初对内部控制相关规范和指引的培训不到位等原因，产生这样或那样的认识误区，这些认识误区导致我们错误

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2025-01-03

浅谈现金舞弊的审计对策现金属于企业的流动资产，具有流动性强，使用灵活，不易追踪等特点，极易发生挪用、贪污等舞弊行为。在现金审计的慢慢长路上小编迷茫过，挣扎过，也痛苦过…今天就跟大家分享一下在现金审计过程中总结出的一些审计技巧，欢迎大家的回复和交流哦！关注企业现金内控情况（1）将企业现有的内控管理制度与国家颁布的《现金管理暂行条例》及《实施细则》进行对比，判断制度设计的合理性。（2）“多方验证”了解现金内控的管理情况：除了在财务部了解现金收支相关内部控制外，要到其他部门了解相关信息，保证信息的可靠性最大化。

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2025-01-03

建安行业税收稽查要点及方法（下）（三）“以票管税”只体现在项目结算的最终环节。由于企业要到最终工程结算时才开具发票，不开具发票时收取的工程款就不缴税，平时收取预收工程款和工程进度款就是开具收据，这些游离与税务机关监管之外的收据五花八门，税务机关很难控管，且当前现行税收征管也没把建安企业开具的收据纳入管理范围，收据在社会上到处有买，企业不到需要开具发票时就可以不搭理税务机关。对收据和工程预收（预付）款环节的税务监管不到位，由此产生一系列问题：1、现在建安企业收取预收工程款、工程进度款、临时借款（抵工程款）等

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2025-01-03

审计风险的形成及防范方法一、审计风险形成的原因（一）客观原因1.法律环境不断变化。法律在赋予审计职业专门的鉴证权力的同时，其也承担相应的责任。如果审计人员在审计活动中因发生违约、失察等行为而提供了虚假的审计信息，并因此损害了国家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究注册会计师的法律责任。2.审计范围的拓展。审计范围的扩大远远超出了传统的财务审计，不仅要对被审计单位内部控制制度的健全程度和运作效率进行研究与评价，而且还要就企业未来持续经营能力作出报告。有关这方面的信息不确定性

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2025-01-03

企业内控实施普遍存在三大问题通过在企业中的大量实地调研，我们发现企业在实施内部控制规范要求的过程中，普遍存在以下三大问题。其一，企业设置的部门机构及其职责比较混乱。有的企业设置了专门的内控部门，有的设置了风险管理部门，有的两者并存。从报告对象角度看，有的部门向董事会报告，有的则向总经理报告。从报告的内容上看，由于权限不清，具体职责不清，报告内容也不规范。有的企业对一个报告，仅修改一下标题便分别报送给国资委和财政部，而不考虑《中央企业全面风险管理指引》与内部控制规范体系的不同侧重点和不同要求。其二，从企业内

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2025-01-03

简介审计业务约定书被审计单位在委托会计师事务所进行审计时，都要在开始审计以前签订一个合约，以明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项，这就是审计业务约定书。审计业务约定书的内容和格式可因每一个被审计单位而有所不同，但一般应包括以下基本内容：（1）签约双方的名称。（2）委托目的，即说明委托人委托会计师事务所的目的或用意。（3）审计范围。如为会计报表审计，应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间；如为其他专项审计，应说明相应的审计范围。（4）会计责任与审计责任。在审计业务约定书中约定双方责任不但可以确

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2025-01-03

加强稽查纳税服务，构建阳光和谐稽查正确处理好执法与服务的关系，为纳税人提供优质高效的服务是建设服务型税务机关的迫切要求。第二稽查局作为跨区专业稽查局立足当前稽查工作实际，坚持“依法、公正、合理、妥当”的执法原则，改进和创新稽查工作方式，创新服务内容，积极拓展纳税服务范围和空间，提高服务质量，使执法型稽查更加务实、亲民。一是坚持依法、公正、公开稽查，营造良好的纳税服务环境。充分发挥税收稽查职能，严格办案程序，大力开展税收专项检查，严厉打击各类税收违法行为。对涉税违法案件一经查实，严格依法处理。坚持公开审理，

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浅析个人所得税审计方面的八类典型问题随着居民收入平的不断提高，个人所得税也快速增长，在税收收入中的比重也逐年上升。但是由于纳税主体的分散性以及个人收入方式的多元化趋势，收入来源具有的多样性和隐蔽性特征，加上目前纳税人缴纳个人所得税的意愿还相对比较弱化，个人所得税的征收一直是一个难点，存在的问题也比较多。在近年来的审计中，我们发现有八类漏缴个人所得税的常见问题，需引起高度重视。一类是企业分配股权红利代扣代缴个人所得税不足。随着企业改制以及股份制企业、民营企业的大力发展，个人直接参股或通过职工持股会参股的情况

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2025-01-03

浅析建设项目跟踪审计的重点建设项目跟踪审计是指将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。因此建设项目跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，涉及到项目建设的方方面面，它的这种广泛性、全面性、过程性，决定了建设项目跟踪审计的内容相当广泛。但是我们强调建设项目跟踪审计要参与全过程，并不是意味着事无巨细，统统跟踪。如果只顾抓全，我们

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2025-01-03

如何理解内部控制评价内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。对于这一定义，可从以下三个角度进行理解。1、内部控制评价是一个过程内部控制评价是一个过程，是指内部控制评价要遵照一定的流程来进行。内部控制评价工作不是一蹴而就的，它是一个涵盖计划、实施、编报等多个阶段、包含多个步骤的动态过程。2、内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构内部控制评价的主体是董事会或类似的权力机构，是指董事会或类似的权力机构是内部控制设计和运行的责任主体。董事会可指

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2025-01-03

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!税务稽查争议案例解析(3)（老会计人的经验）案例五：财政补贴收入是否缴纳流转税案例概览A公司生产塑料机械，2012年3月与省经信委签订项目协议，承诺研发生产精密高效节能大型注塑机，项目总投资3500万元，实施期限为2012年1月至2013年12月31日，项目经济指标为达产后年度产量1500台，产值5000万元，新增利润1200万元，新增税金800万元。还有项目技术指标和研发成果数量要求。企业于2012年5月取得财政拨款300万元，取得省经信委和

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企业常用的内部控制方法企业常用的内部控制方法如下：1.内部控制的方法主要包括：组织结构控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、人员素质控制、风险控制、内部报告控制、电子信息系统控制等。2.组织结构控制要求贯彻不相容职务相分离的原则，合理设置内部机构，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等职务。3.授权批准控制要求单位明确规定授权批准的范围、权限、程序、责任等相关内容，单位

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2025-01-03

国家审计监督有什么缺陷国家审计监督是指由国家法律确认的，向纳税人负责的，由独立机构和职业人员审查国家成本核算和国家实现公共财政效能的一种国家监督。我国国家监督制度由1982年宪法所确立，建立了行政型国家审计模式。全国人大常委会又在1994年通过了《审计法》。国家审计伴随着改革开放和社会主义市场经济的不断深入也日趋成熟，形成了具有中国特色的国家审计制度，为维护国民经济的健康发展起到了积极的保驾护航作用。但是，国家审计监督也存在一些缺陷，这些缺陷在经济的转轨时期显得尤为突出，制约着审计监督作用的有效发挥，降低

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2025-01-03

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!公司里每年都会来一帮审计他们在干嘛?【会计实务经验之谈】一般找普华的公司，要么是外企，要么是在国外上市或者准备去国外上市的企业。原标题为：普华永道每年都要来我们公司审计，到底在审计什么？一帮子人坐在会议室里，长达好几周。他们来审计什么呢？谁付钱呢？审计通过或者不通过，有什么后果吗？Phoenix：首先，你们公司应该比较大，所以必须要做帐，不然是违法的。其次，你们公司股东应该投了不少钱，所以每年必须给股东看你们公司的财务报表，好让股东对你们公司的

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2025-01-03

首席审计官的七大特质（一）高效的首席审计执行官(视野注：原文如此，根据美国财会类职务一览表，称之为首席审计官更适合)将内部审计概念化为一个业务单元，并将企业内部的其他人员作为该业务单元的客户群。目标是通过提高客户满意度，展示内部审计带来的价值，从而推高对内部审计的“需求”经历了近十年翻天覆地的变化，公司内部审计的新时代已经来临。负责审查内部控制、运营效率和监管合规的公司内部审计人员再也无法躲在幕后，他们仿佛突然间暴露在了聚光灯下。对首席审计执行官(CAE)而言，一切照常的业务时代显然已经结束，公司董事会和

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企业内部控制运行的威胁因素内部控制的威胁因素是指那些普遍存在的妨碍内部控制目标实现的消极现象。即使一个设计科学的内部控制系统，也可能因忽视内部控制运行的威胁因素而使其难以发挥作用。因此，我们必须充分认识并正视这些威胁因素，只有这样才能更好地在企业内部控制系统中查找出错弊来。1.管理者不够正直内部控制主要是为了使诚实人能保持诚实，并不能有效防范管理者的道德风险。在一个组织中，管理层（又称白领阶层）如果不能很好地遵守道德规范将会严重干扰控制系统的有效运行。2.合谋对不相容的岗位和职务，即使采取职责分开的控制手

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2025-01-03

电力行业非正常损失的税务会计处理存货在电力行业流动资产中所占的比重比较大，特别是近年来的农网升级改造，国家投入了大规模的资金，这些资金在改造时大部分转化为工程物资，还有小部分农网拆除的废旧物资，由于经常在不断地耗用或销售之中，企业需要经常对这些物资进行清理和处置。企业在清查过程中发生的非正常损失问题，因为涉及资产损失税前扣除的相关规定发生了变化，在处理增值税和企业所得税方面引起业内财务人士的关注。增值税：注意进项税额转出规定非正常损失，在《增值税暂行条例实施细则》(财政部令〔2008〕第050号)第二十四

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2025-01-03

应对税务稽查，纳税人有这13项权利！根据税收征管法及其实施细则和其它相关法律的有关规定，税务稽查局有权依法行使法律赋予的各项检查权力，但同时被查企业也依法享有维护自身合法权益的诸多权利。被查企业完整准确地掌握和理解享有的各项权利，是正确维护自身合法权益、争取减少各种不必要损失的前提条件，这对被查企业具有十分重要的作用。被查企业在接受税务稽查时，主要有如下权利：1、有了解税法的权利。根据税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。税务机关应当广

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