工资、薪金与劳务报酬，你分得清楚吗？在会计实务中，许多新手会计容易将工资、薪金与劳务报酬弄混淆。实际上，企业用工发生的成本（以下称劳动报酬）的列支方式主要有工资、薪金；劳务报酬两个。那么，为什么分为“工资、薪金”和劳务报酬？本文从企业用工的角度探讨纳税人如何把握企业所得税法中有关雇佣关系的规定。区分工资、薪金和劳务报酬对纳税人的影响根据增值税、营业税法的规定，提供增值税加工、修理修配劳务或营业税条例规定的劳务，以及营改增后的相关劳务为增值税、营业税纳税人。同时增值税、营业税实施细则第三条分别规定，单位或者

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2025-01-03

福利费及公积金的提取【问】某公司08年应付福利费的余额还有5000元没使用完，结转到09年中，但在09年4月分时这5000元的福利费已使用完了。1.在做企业所得税汇算清缴时会计师事务所将该公司08年应付福利费的余额5000元调了出来，调增纳税，而且要做调整分录，该如何做？2.该公司3年来的税后利润，一直没提盈余公积金，是否可以补提3年公积金的。任意及法定都要提吗？还是可提可不提呢？3.按税后的利润提盈余公积金后，可否用提盈余公积金去转增注册资本，如果可以转增的是否要缴税的。缴多小个点呢？【解答】1.原则上

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2025-01-03

例解工资薪金及福利费税前扣除政策要点摘要：2009年1月4日，国家税务总局下发《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号），对企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题进行了明确。笔者拟结合具体事例对其进行解析，以期为纳税人指出政策要点。例：甲公司属国有企业，2008年盈利，企业所得税适用税率为25%，未享受企业所得税优惠政策。该公司职工人数为2500人，2008年年初职工福利费无余额，2008年按每人600元的标准在管理费中列支了防暑降温费、冬季取暖费、劳动保护费各150万元。经该

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2025-01-03

劳务派遣人员的奖金可否计入工资总额基数？某制造企业近日与一家劳务派遣公司签订了劳务派遣合同，接受劳务派遣公司的劳务派遣人员80人。这部分劳务派遣人员的基本工资由制造企业统一向劳务公司支付并取得相关发票，再由劳务派遣公司给派遣人员发放。除基本工资外，该制造企业每月根据派遣人员的实际工作情况，还会直接给其发放一定金额的加班费和奖金。对于制造企业支付给派遣人员的上述费用是否可以计入工资、薪金总额，作为福利费等相关费用扣除的基数，出现了两种不同的观点一种观点认为，由于劳务派遣由劳务公司与劳动者签订劳动合同，用工企

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2025-01-03

带薪休假的职工薪酬涉税处理新《企业会计准则第9号——职工薪酬》与旧准则相比，增加了带薪缺勤等新型职工薪酬的处理，是我国会计准则的重大历史性突破。一、带薪缺勤的分类：根据《劳动法》和《职工带薪年休假条例》的规定，我国职工可以享受年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假和探亲假等休假权利，企业在职工法定缺勤期间，应给予职工一定的缺勤补偿。《企业会计准则第9号——职工薪酬》根据带薪权利能否结转下期使用，将带薪缺勤分为两类：非累积带薪缺勤和累积带薪缺勤。二、非累积带薪缺勤权利不能结转下期会计规定：非累积带薪缺勤，

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2025-01-03

工会经费、职工福利费列支范围及其可不纳个人所得税的项目问：请问工会经费、职工福利费列支范围及其可不纳个人所得税的列支项目。《工会法》第四十二条规定：“工会经费主要用于为职工服务和工会活动。经费使用的具体办法由中华全国总工会制定。”根据全国总工会的有关规定，基层工会经费的使用范围包括：组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助；开展职工教育、文体、宣传活动以及其他活动；为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训；职工集体福利事业补助；工会自身建设；培训工会干部和工会积极分子；召开工会会员(代表)大会；工会

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2025-01-03

工业企业如何进行工资的结算工资是企业支付给劳动者的劳动报酬。包括基本工资、奖金、津贴及补贴。通过“应付职工薪酬”账户进行核算，应付工资是为企业计算及发放工资而设置的会计账户，集中反映企业应付职工的工资总额。工资总额指企业在一定时期内支付给本单位职工的劳动报酬总额。包括：计时工资、计件工资、经常性奖金、工资性津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。企业应严格遵守国家规定的工资总额组成内容，正确核算工资，区别工资性支出和非工资性支出。凡属于工资总额内的工资性支出，不得漏计;凡不属于工资总额内的非工资性

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支付工资必须通过”应付职工薪酬”科目核算吗?一、问题的提出有朋友问：我公司是每个月底发当月工资，我的做法是直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目，如果当月因特殊情况未能及时发放才记入“应付职工薪酬”科目，这样做有问题吗？是否一定要通过应付职工薪酬核算呢？二、为什么会有人提出这样的问题提出这个问题的朋友，估计是觉得工资核算经过“即先计提再发放”两个阶段太麻烦，因此，就产生了疑惑：能不能不计提，等实际发放的时候再直接计入成本费用呢？他们认为，反正最终都是计入成本费用，又有什么影响呢？三、工资通过“应付

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2025-01-03

以前年度职工福利费余额如何处理2008年以前企业的职工福利费可以按规定比例提取在税前扣除，这时企业财务人员只要按会计核算的有关规定计算提取就可以，即使多提了，年终企业所得税汇算再按计税工资的14%计算调整。2008年新税法实施后不再提取职工福利费，按《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”在企业年底结账之际，试就新规定对企业影响作简要分析。根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]26

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2025-01-03

出差补贴的个人所得税问题推荐「问题」公司（非行政事业单位）出差，交通费、住宿等凭发票报销，另外根据出差地点的不同，给与一定的补贴（按天计算），请问，现金发放的补贴是否并入工资、薪金缴纳个人所得税？「解答」根据国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发[1994]89号）规定：“（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费

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2025-01-03

职工福利费核算范围和财税处理企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)的规定，税法和会计对职工福利费支出的差异分析：1.“职工福利费”财税处理的相同点财企[2009]242号文作为加强和明确职工福利费的财务管理规范性文件，较国税函[2009]3号文规范的职工福利费税前扣除规定，在内容、

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2025-01-03

关于工资薪金涉及个人所得税的难点1、工资福利化减少所得税支出（1）以购物券的形式提供午餐补贴及交通费用补贴，取得的是费用发票（2）企业为职工提供上下班接送服务。（3）企业通过食堂经费补助给职工（4）以企业名义租赁房屋供职工居住（5）职工使用企业提供的家具及住宅设备。（6）企业为职工提供办公用品和设施。如为职工提供高档计算机等。（7）企业提供教育福利。条例第十三条规定，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征

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2025-01-03

哪些员工福利费需计入工资总额核心内容：企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。一、可以免征个人所得税的福利费项目。《中华人民共和国个人所得税法》规定，凡符合该法第四条第四项规定的福利费，免征个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条进一步解释道：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定

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2025-01-03

跨月一次性劳务报酬收入VS同一项目连续性收入，有什么不同吗？小钱会计：某施工企业新手会计我是一家施工企业的会计，想委托一家科研单位的工程师为我们提供设计服务。根据合同约定，设计师将用3个月完成设计，我们需支付35000元（税后）劳务费，个人所得税由我公司承担。我有个小疑问：我们公司是3个月分别计算个人所得税还是按一次性收入计算并代扣代缴？”各位财务朋友们，今天我们就来一起关注一下这个问题。其实，上述情况属于跨月一次性劳务报酬收入，尽管设计历时3个月，但属于一次性收入，需要按照一次计算个人所得税并代扣代缴。

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企业职工福利费的财务管理2009年11月12日，财政部印发了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号，以下简称《通知》）。日前，财政部企业司有关负责人就相关问题回答了记者提问。一、《通知》出台的背景主要是什么？在计划经济时期，企业普遍实行低工资制，同时在工资之外，辅以其他多种形式的福利待遇。按工资总额一定比例从企业成本（费用）中计提职工福利费，是长期以来与工资总额管理制度并行的一项分配制度。随着经济体制改革的不断深化，这种以社会保障、公共服务欠缺和“低工资”为背景建立的“高福利”

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2025-01-03

企业职工薪酬会计处理探讨一、企业职工薪酬的概念及范围企业职工薪酬是指企业为获得职工提供服务，在职工在职期间和离职之后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬。包括提供给职工本人的薪酬和提供给职工的配偶、子女及其他被赡养人的福利等。这里的职工，包括与企业订立正式劳动合同的所有人员；未与企业订立正式劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事、监事会人员；与企业未订立劳动合同、未被企业任命但为企业提供了类似服务的人员等。按照《企业职工薪酬准则》的规定，职工薪酬内容从时间范围上看，包括企业因职工提供服务的会计期间产生

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2025-01-03

演员取得的工资薪金所得及劳务报酬所得应如何进行个人所得税的申报？如：任双双是××制片厂的一个演员，2007年所有收入如下：（1）制片厂全年发放工资40000元，同时，任双双个人全年缴了10000元”三费一金”，已按规定扣缴了个人所得税；（2）5月取得外出演出收入50000元，并按规定扣缴了个人所得税10000元；（3）给某酒厂拍摄一部广告，6月份取得收入200000元，按规定扣缴个人所得税57000元；（4）参加外单位电视剧拍摄，8月一次性取得收入30000元，并都按规定扣缴了个人所得税，共5200元。年

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股权激励所得个人所得税所谓股权激励，是指以本公司股票为标的对激励对象进行的长期性激励，具体分为股票期权、股票增值权、限制性股票3种形式。其中，股票期权是指公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利；股票增值权是指公司授予激励对象在未来某一时期以预先确定的价格和条件直接获得股票增值的权利；而限制性股票是指公司在授予日向激励对象授予一定数量的本公司股票，但授予的股票在禁售期内是不得出售的。那么，个人取得上述股权激励所得应如何缴税呢？激励对象因股权激励而取得的所得是与其任

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企业福利费的列支范围职工福利费是企业以各种方式为职工支付的福利性的支出。在实际工作中，哪些属于职工福利费的列支范围，需要在账务处理上作为职工福利费处理？作为职工福利费处理的哪些又是可以在企业所得税汇算清缴时扣除？财务规定：《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）规定：一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付

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连续工龄的计算及对员工福利的影响连续工龄具体怎样算1、连续计算小A从甲公司调到了乙公司工作，那么甲、乙两个公司的工作时间应该不间断的计算为连续工龄。小A在甲公司工作，后来甲、乙公司合并为丙公司，小A又在丙公司工作，那么甲、丙公司的工作时间应该不间断的计算为小A的连续工龄。小A在甲公司连续工作了6年，到第7个年头,在工作地点和内容都没变的情况下，签约公司就变成了乙公司，小A在乙公司工作，那么甲乙公司的工作时间也应该不间断的计算为小A的连续工龄。举个栗子：A物业公司有200名环卫工，并且都已经服务A物业6年，

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