第五章主要业务核算2.ppt

第二节供应过程的核算
一、供应过程核算的内容二、供应过程核算的账户2“原材料”账户(资产类)3“应付账款”账户(负债类)借应付账款贷4“应付票据”帐户（负债类）借应付票据贷5、“预付账款”帐户（资产类）借预付账款贷
6、“应交税金---应交增值税”（负债类）小规模纳税人是指达不到以上标准商业，工业企业和一般不发生应税业务的事业单位和组织。税率6%，一般商业税率为4%核算企业应交的增值税
借应交税金---应交增值税贷
采购时交纳的销售时收取的
进项税额销项税额

应交未交数
明细账的设置：进项税额，销项税额，进项税额转出已交税金
重要说明：
交纳方式：
进项税额与货款一并交供货企业；企业的销项税额扣除进项税额的差额上缴国家（进项税额可以抵扣销项税额）。
三、材料采购成本的构成
（一）买价
（二）采购费用：运杂费、入库前挑选整理费、定额内途中损耗等
（三）采购费用的分配
1、确定分配标准
2、计算分配率=采购费用/分配标准之和
3、分配费用：分配标准*分配率四、供应过程的核算例1、A企业购入甲材料买价10000元，增值税率17%，已验收入库，款尚未支付。A企业于月末一次结转原材料的入库成本。

借：在途物资——甲材料10000
应交税金——应交增值税（进项税额）1700
贷：应付账款11700例2、银行存款支付上述甲材料运费4800元。

借：在途物资——甲材料4800
贷：银行存款4800例3、以银行存款10000元预付乙材料款。

借：预付账款10000

贷：银行存款10000例4、上述预付的乙材料收到，买价9000元，进项税额1530元。
借：物资采购——乙材料9000
应交税金——应交增值税（进项税额）1530
贷：预付账款10530

借：预付账款530
贷：银行存款530
例5、购甲材料1000公斤，买价2000元；乙材料500公斤，买价1000元，共发生运费1800元，款以存款付清，材料入库。

借：在途物资——甲2000
——乙1000
应交税金——应交增值税（进项税额）510
贷：银行存款3510

同时分配材料的运费
分配率=运杂费合计/甲、乙材料的分配标准之和=1800/（1000+500）=1.2元
甲材料应分配的运杂费=1000*1.2=1200元
乙材料应分配的运杂费=500*1.2=600元
借：物资采购——甲1200
——乙600
贷：银行存款1800
例6、结转本月购入的已入库材料的实际成本。
借：原材料——甲18000
——乙10600
贷：在途物资——甲18000
——乙10600
甲18000=10000+运费4800+2000+运费1200
乙10600=9000+1000+运费600