税务稽查重点业务分析与应对.pptx

2013年税务稽查重点业务分析与应对主要内容.。。。。。。。。。。.回首2012展望2013展望2013财政赤字与赤字预算稽查形势稽查形势发票打非发票打非成果发票打非现状2013年发票打非工作部署税总发[2013]20号2013年发票打非工作部署（续）（税总发[2013]20号）（一）行业税收检查项目指令性项目解析指导性项目解析（二）区域税收专项整治（三）重点税源企业专项检查（三）重点税源企业专项检查(续)（三）重点税源企业专项检查（续）三、税务稽查重点业务分析与应对税务稽查分析方法
税负率高于同行业平均税负率，税务机关会查吗？（即征即退、福利企业等）

案例：某建安配件生产企业设置账外账偷税案
①该企业税负并不低，甚至高于同行业，但是其收入规模明显同其经营规模不匹配，有可能存在什么问题呢？（（在账外经营情况下，税负分析失效）
②该企业主要生产建安配件，应当有很多下游个体户或者房地产开发企业购买，或者不要发票，或者开具普通发票，而该公司专用发票销售开具达到90%以上，明显不符合常规；
③人均工资超过同行业3倍，人均产值仅为同行业三分之一。
综上所述，有明显的收入同支出均不入账，采取两套账偷税的迹象。投入产出，对企业而言是个效率指标，就是根据企业一定期间实际投入原材料、辅助材料、包装物等量，按照投入产出比测算出稽查期间的产品产量，并结合库存产品数量及产品销量测算分析企业实际产销量、销售收入。
投入产出比模型=（期初库存数量+当期产品数量-期末产品数量）*当期销售单价
当期产品数量=当期投入原材料数量*投入产出比
问题值=（测算应税收入-企业实际申报应税收入）*适用税率
案例1：某啤酒公司隐匿收入偷税案
该公司主要原材料投入产出比：如：麦芽与啤酒投入产出比麦芽与啤酒投入产出比，据到其他啤酒企业调查，投入产出比为1：8，而该企业仅为1：7.2，明显异常。
投入产出比法总结：
1、投入产出比法是加工制造业检查的重要方法。
2、投入产出比法的测算结果只能作为疑点，及下一步检查重点，不能直接作为证据对企业进行处理。（除非是根据《征管法》第35条进行核定）
3、投入产出比方法建立在投入或产出一方可信或可控的基础上，例如案例1中，通过对上游麦芽供应商进行外调，证实投入是可信的，从而才能用投入产出比方法分析。
案例：某品牌服装公司设置账外账偷税案（阿迪）
稽查判断：
案例：某酒业有限公司隐匿收入偷税案（洋河）
稽查判断：

小结：
发票比例异常，一般会导致增值税抵扣链条断裂，容易出现近几年成品油市场虚开增值税专用发票等违规现象。延伸思考：大量不要发票下游客户的存在，是上游企业隐瞒无票收入的前提。下游不要发票可能导致上游企业：
（1）隐瞒无票收入；进货的时候，就要求供货商开具给需要进项发票的单位，从而收取开票费。
（2）虚开发票（在进项较多的情况下）；直接虚开发票给需要进项发票企业。
思考：如何解决呢？

同一名称下既有一般纳税人企业又有个体经营户

接受虚开发票的分析

真发票假业务的分析第一企业所得税稽查重点及应对一、以前年度发生的应扣未扣支出一、以前年度发生应扣未扣支出的检查案例分析1案例分析1案例分析1案例分析1案例分析1案例分析1案例分析1案例分析1案例分析1案例分析1。。。二、发票的检查应对二、发票的检查应对二、发票的检查应对二、发票的检查应对案例分析2：某银行巨额会务费发票的稽查分析案例分析2：某银行巨额会务费发票的稽查分析案例分析2：某银行巨额会务费发票的稽查分析二、发票的检查应对二、发票的检查应对二、发票的检查应对二、发票的检查应对二、发票的检查应对二、发票的检查应对二、发票的检查应对二、发票的检查应对二、发票的检查应对二、发票的检查应对二、发票的检查应对二、发票的检查应对二、发票的检查应对二、发票的检查应对二、发票的检查应对二、发票的检查应对案例分析案例分析案例分析案例分析案例分析案例分析案例分析案例分析三、会计不确认收入而税法确认收入的检查及应对三、会计不确认收入而税法确认收入的检查及应对三、会计不确认收入而税法确认收入的检查及应对案例分析案例分析案例分析案例分析四、研究开发费用加计扣除的检查及应对四、研究开发费用加计扣除的检查及应对四、研究开发费用加计扣除的检查及应对四、研究开发费用加计扣除的检查及应对四、研究开发费用加计扣除的检查及应对四、研究开发费用加计扣除的检查及应对四、研究开发费用加计扣除的检查及应对四、研究开发费用加计扣除的检查及应对四、研究开发费用加计扣除的检查及税务处理四、研究开发费用加计扣除的检查及应对四、研究开发费用加计扣除的检查及应对五、向关联方借款利息支出的检查及应对五、向个人借款利息支出的检查及应对五、向个人借款利息支出的检查及应对五、向个人借款利息支出的检查及应对五、向个人借款利息支出的检查及应对