询问法和函证法.ppt

第九章询问法和函证法1.1询问法的定义1.2询问法的特点1.3注意事项2.1函证法的定义信息积极式函证：不论对错都要求直接回复
适用情况：
应收账款账户欠款金额较大
有理由相信欠款可能存在争议、差错等问题
优点：能够提供可靠的审计证据
缺点：回函率较低，需要执行替代程序消极式函证：存在异议时才要求回复
适用情况：
重大错报风险评估水平低
涉及大量余额较小的账户
预期不存在大量错误
没有理由相信被询证者不认真对待函证
缺点：不回函不代表没错报，证据说服力低确定需要确认或填列的信息
选择适当的被询证者
设计询证函
询证函的跟进措施时间安排：资产负债表日
抽样决策：
样本规模的影响因素：可容忍错报、固有风险、控制风险、检查风险、函证类型
项目选取——分层法
单项金额重大的项目
账龄较长的项目
交易频繁但期末余额较小的项目
关联方交易
非正常交易
可能存在争议、舞弊或错误的交易2.4函证的控制发货单2.5可靠性问题差异分析
款项已支付：现金收入截止错误、挪用、盗窃现金
货物没收到：客户记录截止错误、事实如此
货物已退回：时间性差异、未记贷项通知单
数字处理错误及有争议的金额
得出结论
分析每一个错报，重新评估控制风险水平
根据样本推断总体错报金额
评价错报的性质
判断账户余额是否公允评估管理层不允许寄发询证函的合理性，并获得审计证据予以支持
评估时需要保持职业怀疑态度，并考虑：
管理层的诚信度
是否存在重大错报或舞弊
替代程序是否能够提供充分适当的证据
若评估认为合理，则实施替代程序
若评估认为不合理，则视作审计范围受限，考虑对审计报告的影响案例（仅收发环节）