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小税种

会计系宋小宁博士助理教授
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城市维护建设税

特定目的税：用于城市公用事业和公共设施维护建设
附加税
征税对象：
增值税、消费税、营业税税额
计税依据
“三税”应纳税额
纳税人
缴纳“三税”的纳税人
征收方式：
随“三税”同时缴纳

税率

纳税人所在地在
市区，7%；
县城、镇，5%；
不在市区、县城或者镇的，1%。
其他规定

进口不征

海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

出口不退

“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。

教育费附加

特定目的的费，非税。
用于地方教育事业。
附加费
征税对象：
增值税、消费税、营业税税额
计税依据
“三税”应纳税额
纳税人
缴纳“三税”的纳税人
征收方式：随“三税”同时缴纳
计征比率：3%

其他规定

•进口不征
海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

•出口不退

•“三税”得到减征或免征优惠，教育费附加也要同时减免
征。

关税

征税对象

对进出境货物、物品征收。

境:“海关境域”或“关税领域”。

纳税人

进口货物收货人

出口货物发货人

进出境物品的所有人
进出口税则

进出口税则就是关税税率表。

通常还包括实施税则的法令、使用说明和附录等。

我国现行税则体系包括：9个法律文件

8
《中华人民共和国海关进出口税则—统计目录本国子目注释》

序号税则号列商品名称商品描述

子目0104.1010改良种用绵羊，系指根据育种目标，利用现有品种发生的自然变异或人
工创造的新类型，通过系统的选育过程而育成的用于繁殖、培养推广或用以改良国内
10104.1010改良种用绵羊品种为主要用途的公、母绵羊。它比一般的绵羊有较好的生产性能和遗传品质，同时
又能适应一定的经济和自然条件。该税则子目仅包括由本国主管部门认定为“纯种”
的种用动物，进口时一般表现为“量少价高”。

20106.1920食用其他哺乳动物子目0106.1920所列产品是其它税则子目未列名的、可供人食用的哺乳动物。

子目0106.2011鳄鱼苗，系指由本国主管部门认定为“纯种”的种用鳄鱼苗。具有遗
30106.2011改良种用鳄鱼苗
传性状稳定、抗病力强、繁殖力强等特点。进口时一般表现为“量少价高”。

子目0106.9011蛙苗，系指由本国主管部门认定为“纯种”的种用蛙苗，具有遗传性状
40106.9011改良种用蛙苗
稳定、抗病力强、繁殖力强等特点。

子目0208.9010乳鸽的鲜、冷、冻肉及食用杂碎,包括：（1）整头乳鸽（即有头或
乳鸽的鲜、冷、冻无头的乳鸽躯体）。（2）半头乳鸽（整头纵向切开而得）。（3）连腿肉块、肉块。
50208.9010
肉及食用杂碎（4）主要供人食用的杂碎（例如，头及头块、脚、心、肝等）。
乳鸽，系指25～28日龄、体重在500～750克之间、用于食用的雏鸽。
进口关税税率

1.最惠国税率：ＷＴＯ成员国；签约对等国；我国

2.协定税率：韩国、斯里兰卡、孟加拉（曼谷协定税率）

3.特惠税率：孟加拉的部分进口货物

4.普通税率：其他

5.关税配额税率

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2011年关税配额商品税目、税率表
原产地规定

全部产地生产标准
完全在一个国家内生产或制造。
实质性加工标准
经过几个国家加工制造，以最后一个对货物进行经济上可以
视为实质性加工的国家作为原产国。
实质性加工，指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一
级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产
品总值的比例已超过30%及以上的。
计征办法

从价税：绝大部分商品

从量税：原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷

复合税：录像机、放像机、摄像机、数字照相机、摄
录一体机。

滑准税：新闻纸

关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税。

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出口关税税率

国家仅对少数资源性产品

我国真正征收出口关税的商品只有20种，税率也较低。

一栏比例税率（20%-40%）

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特别关税

报复性关税
反倾销税与反补贴税
保障性关税

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进口货物关税完税价格

进口货物完税价格包括
货物的货价
货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相
关费用
保险费；

出口货物的完税价格

出口货物完税价格包括

•成交价格

•货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用

•保险费

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大中华区的自由贸易协议

《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》CEPA，2003
内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排，CEPA，2005
《海峡两岸经济合作框架协议》ECFA，2010

《内地与香港关于建立更