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中国税收超额负担的经济学测度——基于税收平滑方法
随着中国市场经济的不断发展，税收负担的问题越来越受到关注。近年来，一些专家学者发现，中国税收制度存在超额负担的问题。为了解决这一问题，必须进行经济学测度，以便更好地识别问题和提出解决方案。
税收平滑是一种经济学测度方法，它可以帮助我们衡量税收负担的合理性和公平性。通过这种方法，我们可以确定税负超出平滑税负的程度，以及超额负担的主要原因。此外，我们还可以探讨减轻超额负担的措施，并为政策制定提供依据。
一般来说，平滑税负指的是根据个人或企业收入水平，以及申报所得的税务费用的理论平均值。通过平滑税负，我们可以评估税收制度的平等程度。如果税负的实际值超过平滑税负，就说明存在超额负担的现象。一般情况下，超额负担表示纳税人缴纳的税费大于其可以承担的能力。
那么，为什么会存在税负超过平滑税负的现象呢？其原因有多方面，主要有以下几点：
首先，税收政策设计不合理。有些税收政策可能对某些企业或个人的税负产生不必要的影响，导致其承受的税负超过应具有的水平。例如，某些行业对应缴纳较高的税费，可能会引起这些企业的反对。如果政策制定者不能针对不同行业的具体情况作出合理的政策调整，则可能会导致超额负担的发生。
其次，税收征管不当。税收征管是确保税收制度平等和公平的重要手段。如果税收征管存在漏洞或缺陷，则有可能导致超额负担的发生。例如，如果某些企业或个人可以通过偷税或漏税手段，从而减少纳税负担，那么其他企业或个人就需要承担更高的税负，以弥补财政预算的不足。
第三，税制过于复杂。税收制度越复杂，就越容易在征管过程中出现问题。例如，不同的税种可能会互相影响，导致纳税人的税负超过其应有的水平。此外，税务机关的征管水平的不同，也会导致不同的纳税人承担不同的税负，从而出现超额负担的问题。
那么我们该如何解决超额负担这一问题？以下是一些可能的解决方案：
首先，加强对税收政策的研究和评估。如果税收政策不合理，则需要修改和完善。政策制定者应该对不同行业和纳税人的实际情况做出全面细致的研究，更好地制定既能照顾各方利益，又避免超额负担的税收政策。
其次，加强税收征管的监管和改进。如果税收征管存在漏洞或缺陷，则需要加强监管和改进，提高征管能力和水平。同时，应该加强对流行的偷税和漏税行为的打击力度。
第三，简化税收制度。税收制度越简单，就越容易管理。政府可以考虑简化税收制度，并鼓励减免一些不必要的税种。
综上所述，通过税收平滑方法，我们可以对税收超额负担的问题进行经济学测度，以更好地识别问题、提出解决措施。如果政府采取有效的政策措施，就可以缓解纳税人承担超额负担的情况，提高税收制度的平等和公平程度。