电子汇兑的核算.doc

电子汇兑的核算

电子汇兑的核算如下所示：
电子汇兑往来的核算使用的会计科目有：电子汇兑往来、电子汇兑汇差、存放电子汇兑汇差款项、电子汇兑汇差款项存放。
其中：电子汇兑往来和电子汇兑汇差属于资产负债共同类科目；存放电子汇兑汇差款项目属于资产类科目，下级行对上级行清算汇差时使用；电子汇兑汇差款项存放属于负债类科目，上级行对下级行清算汇差时使用。发生电子汇兑业务，发报行按规定时间将电子汇兑往账信息上传支中心，并作账务处理。发出贷报业务的会计分录为(借报业务反向处理)：
借：xx存款xx户
贷：电子汇兑往来往账户
支中心收到所辖经办行传来的往账信息经汇总后，在规定的时间内上传给分中心；分中心收到所辖支中心传来的往账信息，在规定的时间内上传给总中心。总中心根据电子汇兑往账信息，按收报行自动做成电子汇兑来账信息并传输给各收报分中心。分中心将来账信息传输给各支中心，并向总中心发出反馈信息。支中心收到分中心传来的电子汇兑来账信息，应当传输给所辖收报行。收报行收到电子汇兑来账信息，及时打印电子汇兑来账凭证并处理账务。收到贷报业务的会计分录为(收到借报业务反向处理)：
借：电子汇兑往来来账户
贷：xx存款xx户电子汇兑往来形成的资金存欠，采取逐级清算汇差的办法进行清偿。这要求各级行逐级在上级行开立汇差清算存款户并存入资金。各经办行于每日营业终了根据当天发生的电子汇兑往、来账的借、贷方发生额轧算差额并编制汇差记账凭证处理账务。当日电子汇兑往来借方发生额大于贷方发生额为应收汇差，反之为应付汇差。应收汇差的会计分录为(应付汇差反向处理)：借：存放电子汇兑汇差款项贷：电子汇兑汇差
地市行根据自身及全辖发生的电子汇兑往、来业务，计算电子汇兑汇差。如果全辖轧算为应收汇差，会计分录为：
借：存放电子汇兑汇差款项
借：电子汇兑汇差款项存放XX行户
贷：电子汇兑汇差款项存放XX行户
如为应付汇差会计分录为：
借：电子汇兑汇差款项存放XX行户
贷：电子汇兑汇差款项存放XX行户
贷：存放电子汇兑汇差款项分行的处理与地市行相同。总行根据各省分行电子汇兑汇差进行清算。省分行为应收汇差，总行处理的会计分录为(应付汇差反向处理)：
借：电子汇兑汇差XX分行户
贷：电子汇兑汇差款项存放XX分行户
各级行在上级行开立的汇差清算账户资金不足支付，应通过人民银行向该账户调入资金；汇差清算账户资金充足，通过人民银行调出资金。