第五章-支付结算业务-结算方式(13年3月)研究报告.ppt

第六节汇兑结算业务的核算（一）汇兑的概念
汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。
（二）种类
汇兑按其凭证寄递方式的不同，分为信汇和电汇两种（三）基本规定
1.单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。异地结算。
2.签发汇兑凭证必须记载的事项表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。
3.汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。
4.汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证“汇款金额”先填写“现金”字样，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。二、汇兑的会计核算流程图汇款人三、汇兑的核算（一）汇出行的处理2、汇出行受理汇兑业务（二）汇入行的核算2.不直接收账（支取现金）
（1）
借：清算资金往来—××清算中心（组）往来户
贷：吸收存款—××收款人应解汇款及临时存款户
（2）收款人来行办理取款时：
借：吸收存款—××收款人应解汇款及临时存款户
贷：库存现金根据发生的下列经济业务编制相关银行的会计分录：
1.5月10日，农业银行A省华县支行收到客户刘志良提交的信汇凭证和现金2800元，款项汇往农业银行H省南大支行，用途系生活费，收款人为刘运章，华县支行审查无误后受理汇款并于当天汇出。
2.承上题，5月12日，H省南大支行收到汇款，审查无误后，登记应解汇款登记簿并通知收款人刘运章。
3.承上题，5月15日收款人刘运章前来取款，要求全部提取现金。南大支行审查无误后支付现金2800元。第七节委托收款结算业务的核算一、委托收款的含义和主要规定（一）委托收款的概念
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（二）委托收款的基本规定
1.单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单、国内信用证等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。
2.委托收款结算方式在同城、异地均可使用。
3.委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。
4.签发托收凭证必须记载下列事项：（1）表明“委托收款”的字样；（2）确定的金额；（3）付款人名称；（4）收款人名称；（5）托收凭据名称及附寄单证张数；（6）委托日期；（7）收款人签章。欠缺记载上述事项之一的，银行不予受理。5．委托收款以银行以外的单位为付款人的，托收凭证必须记载付款人开户银行名称；以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，托收凭证必须记载收款人开户银行名称；以未在银行开立存款账户的个人为收款人的，托收凭证必须记载被委托银行名称。欠缺记载的，银行不予受理。
6．委托收款以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款（如付款人提前收到由其付款的债务证明，应通知银行于债务证明的到期日付款）。付款人在接到通知日的次日起3天内（遇法定休假日顺延）未通知银行付款，视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日（法定休假日顺延。如债务证明未到期的，则应于债务证明到期日）上午营业时，将款项划给收款人。7．银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。
8．付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以在接到付款通知日的次日起3日内办理拒绝付款。
9．在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款。二、委托收款的会计核算流程图收款人三、委托收款的会计核算手续（一）收款人开户行受理委托收款的处理手续（二）付款人开户行的处理手续（三）收款人开户行办理委托收款划回的处理手续第八节托收承付结算业务的核算一、托收承付的含义和主要规定一、托收承付的概念及基本规定
（一）托收承付的概念
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

（二）托收承付的基本规定
1.使用托收承付结算方式的收付款双方，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
2.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。3.托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。
4.签发托收凭证必须记载的事项
5.双方办理托收承付结算，收款人对同一付款人发货托收如有3次收不回货款的情况，收款人开户行应暂停收款人向该付款人办理托收；有付款人累计3次提出无理拒付的情况付款人开户行应暂停其向外办理托