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生产企业典型税务稽查案例

第一篇：生产企业典型税务稽查案例生产企业典型税务稽查案例课程介绍：税务稽查是国家税收管理的重要部分，企业在生产经营中不可避免地接受稽查的“洗礼”。而稽查中出现的税务风险点，往往就是企业在日常经营中面对的“疑难杂症”。如果企业不能对经营中出现的问题有准确的税务理解，在稽查的税企博弈中就可能要承担补缴税款和滞纳金的责任，甚至受到税务行政处罚，不但会对企业的经营带来沉重的资金负担，更可能造成企业的信誉受损。铂略财务培训《生产企业典型税务稽查案例》在线课程，以生产企业经营中典型的涉税疑难问题为切入点，运用典型案例对涉税疑难问题进行详细分析，使税务管理者对经营中的涉税风险有较强的防控能力，避免企业在税务稽查中处于不利地位。流程：生产企业典型税务稽查案例案例一：利息支出税收风险防控HX电气集团有限公司主要从事互感器、高低压电器开关生产、销售业务，注册资本200万元。税务稽查机关进行检查时发现，该单位财务费用科目发生额较大且繁杂，经过对财务费用科目及相关科目的梳理，发现：（1）支付给某小额贷款公司利息100万元，取得小额贷款公司开具的利息发票，此笔贷款的一半无偿转借给其关联公司；（2）支付A银行利息400万元、利息相关咨询费100万元，取得银行利息单据400万元和银行开具的服务业发票100万元，此部分借款专门用于建造生产线；（3）支付B银行利息50万元，取得银行开具的名头为该单位法人代表的银行利息单据；（4）向其自然人股东借款500万元，按照同期同类贷款利率支付利息50万元，取得自然人股东开具的利息收条作为原始凭证。请问：（1）小额贷款公司是否属于金融机构？支付其利息是否有税务风险？（2）将取得的贷款无偿转借给其关联公司有何涉税风险？（3）支付A银行的咨询费属于什么性质？专门用于建造生产线的利息如何进行处理？（4）支付B银行的利息取得利息单据是法人代表个人名头的能否税前列支？（5）向股东借款利息税前扣除的限制条件是什么？自然人股东开具的利息收条能否作为税前扣除的凭据？企业是否有义务扣缴相关税款？案例二：研发支出的涉税风险SY有限公司主要从事偶合器制造业务，具有自主研发能力，并拥有多项专利权。税务稽查机关在检查时发现以下情况：（1）SY公司提供的专门从事研发人员名单中，有两人也同时从事车间生产工作。（2）经董事会审议，研发某新型液力偶合器，发生研发支出20万元，但最终没有研发成功。（3）委托某工业大学重点实验室研制新产品，取得某大学开具的研发费用发票16万元，但没有提供费用支出明细情况。（4）研发支出中含有研发人员发生的差旅费2.6万余元。（5）与A公司共同研发设备，共发生研发支出18万元，协议规定SY公司承担其中的70%，但全部在SY公司加计扣除。（6）SY公司所在的区科技局拨付专项研发资金30万元用于研发，SY公司作为不征税收入进行了申报，所有款项均用于研发支出。（7）SY公司将研发成功的一台样品出售，将销售收入直接冲减了研发支出。请问：（1）非直接从事研发工作的人员工资能否享受加计扣除政策？（2）研发失败是否不能享受加计扣除的税收优惠？（3）委托其他单位进行研发，研发支出加计扣除的条件是什么？受托方是否也可以享受加计扣除？合作进行研发如何加计扣除？可以加计扣除的具体项目有哪些？（4）政府补助的财政性资金作为不征税收入后能否享受加计扣除？如果将补助作为征税收入又如何？（5）研发成功的样品销售应如何缴税？案例三：如何区分和掌握企业所得税不征税收入K集团有限公司主要从事铁路专用设备制造，税务稽查机关在检查时发现，K公司有从政府取得财政性资金的情况，具体的情况如下：（1）为了响应国家“走出去”战略，K公司赴欧洲参加产品展览，取得市商务部门的参展补助35万元，此笔款项商务部门没有具体管理要求。（2）参与国家科技支撑计划课题的研制，取得科技部拨付的专项经费430万元，此笔款项科技部配套出台了规定资金专项用途的资金拨付文件，但K公司没有对该经费进行单独核算。（3）取得市发改委拨付的工业基地发展基金500万元，专门用于新建一条生产线，K公司从该生产线建成后共计提折旧90万元并在税前扣除。（4）取得所在街道拨付的企业发展基金120万元。另外，K公司下设一从事交通运输业的全资子公司M公司，2013年8月“营改增”后，因为税负上升而取得当地财政部门发放的“营改增”税负增加的财政补贴。请问：（1）财政性资金的具体范围如何界定？财政性资金界定为不征税收入需要满足什么条件？（2）不征税收入用于支出，形成的费用能否税前扣除？免税收入所对应的成本费用能否扣除？（3）从所在街道取得的企业发展基金是否可作为不征税收入?（4）M公司取得的“营改增”补贴是否属于不征税收入？案例四：职工教育经费中的常见税务检查事项B公司为船舶重工集团有限公司，主要从