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生产型企业与外贸公司出口退税优劣势的探讨

第一篇：生产型企业与外贸公司出口退税优劣势的探讨生产型企业与外贸公司出口退税的探讨一、背景(生产型企业)：一家生产型企业销售一种产品，增值税率为17%，退税率为13%，假设本月出口销售额（不含税额）100万元，成本为50万元，其中材料费为40万元。那么本月的退税额为多少？解：税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。在不考虑上期留抵税额及内销的情况下：当期应纳税额=0-（40*0.17-100*0.04）=-2.8万元免抵退税额=100*0.13=13万元由于免抵退税额>当期应纳税额，则本月应退税额为2.8万元。二、转换背景（生产型企业+外贸公司）：一家生产型企业销售一种产品，销售给外贸公司，由外贸公司对外出口。即生产型企业成本为50万元，其中材料费为40万元，对外贸公司销售（不含税额）为60万元。外贸公司再出口销售（不含税额）100万元，那么本月的扣除生产型企业应纳增值税后的退税额为多少？解：生产型企业应纳增值税为：/260*0.17-40*0.17=3.4万元同时，增值了城建及附加税为3.4*0.12=0.408万元外贸公司采取“免、退”的政策，应退税额为：60*0.13=7.8万元那么，本月的扣除生产型企业应纳增值税后的退税额为7.8-3.4-0.408=3.992万元。结论：生产型企业外贸销售额与外贸公司形式生产企业销售给外贸公司销售额差额部分乘以退税率与外贸公司形式的城建及附加税哪个大的问题.如果前者大则选择外贸公司形式，反之则选择生产型企业2015/11/13/2第二篇：外贸公司,生产型企业出口退税生产型出口企业自营或委托外贸企业代理进出口退税自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。实行免、抵、退税办法的免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；进出口退税代理，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征，其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款，因此，外贸企业出口货物应退增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算，征退税之差计入企业成本。生产型外贸公司退税应该如何计算?有关深圳出口退税账务处理事例一、业务2006年11月30日从当地采购鲜鸡蛋5T，单价6400/T，采购金额为32,000.00元，并填开了农产品收购凭证（税率13%），货款已支付；当月生产蛋粉1T，并出口售出，离岸价为＄4500.00（月初1日汇率7.9590），折人民币35,815.50。二、相应的账务处理如下：1、采购鲜鸡蛋，计算进项税：32000.00*13%=4160.00借：原材料——鸡蛋27840.00应交税金——应交增值税（进项税）4160.00贷：银行存款32000.002、计算当月收入＄4500.00*7.959=35815.50借：应收帐款35815.50贷：主营业务收入35815.503、计算当月免抵退税额：出口收入*退税率=35815.50*13%=4656.01计算当月免抵退税不得免征和抵扣额=出口收入*（征税率-退税率）=35815.50*（17%-13%）=1432.62计算当月退税额=进项税额-当月免抵退税不得免征和抵扣额=4160.00-1432.62=2727.38计算当月免抵税额=当月免抵退税额-当月退税额=4656.01-2727.38=1928.63借：主营业务成本1432.62贷：应交税金——进项税转出1432.62借：应收出口退税2727.38应交税金——出口抵减内销产品应纳税额1928.63贷：应交税金——出口退税4656.01第三篇：生产型企业出口退税处理生产型企业和外贸企业出口退税处理生产型企业：假设题目出口化妆品100万，内销100（不含税）万，进项税有50万增值税处理步骤：1、假设出口化妆品内销，则需交增值税100*17%，退税为100*13%,则免抵退不得免征和抵扣的金额为100*(17%—13%)（因为假设内销，所以这部分要交增值税，实际情况是进成本，因为是出口的，所以没有销项税收回来，只能进成本）。