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纳税评估主要财务分析指标

第一篇：纳税评估主要财务分析指标纳税评估主要财务分析指标*纳税评估指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人的纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的叛断，并采取进一步征管措施的行为。*纳税评估工作1、主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责2、重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责3、汇总合并缴纳企业所得税的企业，由其申报所在地税务机关实施。4、汇总合并纳税的成员企业，由对其监管的当地税务机关实施。5、合并申报缴纳外商所得税的，由总机构所在地的主管税务机关实施。*纳税评估工作的时间原则上在纳税申报到期之后进行评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主特殊情况可以延伸到往期或以往年度*纳税评估的工作内容：1、根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估及其预警值2、综合运用各类对比分析方法筛选评估对象3、对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断4、对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈调查核实处理处罚提出管理建议移交稽查部门查处等方法进行处理5、维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等*纳税评估指标：是税务机关筛选评估对象，进行重点分析时所选用的主要指标。分为通用分析指标特定分析指标*通用分析指标：1、收入类主营业务收入变动率＝（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入*100％2、成本类单位产成品原材料耗用率（是否存在账外销售、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等）＝本期投入原材料/本期产成品成本*100％主营业务成本变动率（不正常时，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等）＝（本期主营业务成本-基期主营业务成本）/基期主营业务成本*100％主营业务成本率＝主营业务成本/主营业务收入3、费用类（存在多计费用问题）主营业务费用变动率＝（本期主营业务费用-基期主营业务费用）/基期主营业务费用*100％主营业务费用率＝主营业务费用/主营业务收入*100％营业（管理、财务）费用变动率＝（本期-基期）/基期*100％成本费用率＝本期三项期间费用/本期主营业务成本*100％成本费用总额＝主营业务成本总额+费用总额4、利润类（存在多结转成本或不计、少计收入）主营（其他）业务利润变动率＝（本期-基期）/基期*100％5、资产类净资产收益率（隐瞒收入、闲置未用资产计提折旧）＝净利润/平均净资产*100％总资产周转率（隐瞒收入、虚增成本）＝息税前利润/平均总资产*100％存货周转率（隐瞒收入、虚增成本）＝主营业务成本/平均存货*100％应收（应付）账款变动率（判断其销售实现、可能发生坏账情况。如此增长率提高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本问题）＝（本期-基期）/基期*100％固定资产综合折旧率（高于基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧问题）＝基期固定资产折旧总额/基期固定资产原值总额*100％资产负债率如与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入的影响。*通用指标的配比分析：1、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率（正常情况下，两者基本同步）A、比值＜1，且相差较大、二者都为负时，可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。B、比值＞1，且相差较大、二者都为正时，可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。C、比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围问题。分析：A、结合主营业务利润率，了解企业历年主营业务利润率变动情况。B、主营业务利润率也异常，通过年度申报表及附表分析企业收入构成情况，判断是否存在少计收入问题。C、结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现前面科目大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题。2、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率（正常基本同步增长，比值接近1）A、比值＜1，且相差较大、二者都为负时，可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。B、比值＞1，且相差较大、二者都为正时，可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。C、比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在多列成本费用扩大税前扣除范围等问题。分析：A、结合主营业务收入变动率，对企业主营业务收入进行分析，通过年度申报表及附表《营业收入表》，了解企业收入的构成情况，判断是否存在少计收入情况。B、结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现前面科目大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题。C、结合主营业务成本率对年度申报表及附表进行分析，了解企业成本的结转情况，分析是否存在改变成本结转方法、少计存货等问题。3、主营业务收入变动率与主营业务