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营业税纳税人销售旧固定资产的税务处理（5篇材料）

第一篇：营业税纳税人销售旧固定资产的税务处理营业税纳税人销售旧固定资产的税务处理PostBy：2010-3-109:02:00增值税转型后，营业税纳税人销售自己使用过的固定资产，是否纳税、如何纳税往往引起争议。现实中发现营业税纳税人销售自己使用过的固定资产，特别是销售属于货物的固定资产未作税务处理，或者计算税款错误的现象非常普遍。固定资产主要分为不动产和其他属于货物的固定资产两类，营业税纳税人销售不同性质的固定资产，应采取不同的税务处理方法。销售不动产的处理方法较为简单，根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）的规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额缴纳营业税；单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额缴纳营业税。对于销售其他自己使用过的属于货物的固定资产，税务处理方法就比较复杂。首先，应明确该销售行为应缴纳增值税还是营业税。销售自己使用过的属于货物的固定资产，属于销售动产，应属于增值税的征税范围。根据《增值税暂行条例实施细则》第二十九条的规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。营业税纳税人销售自己使用过的固定资产当然是不经常发生的应税行为，因此，对营业税纳税人销售旧固定资产，应按小规模纳税人进行管理，缴纳增值税。其次，应清楚如何计算税额。根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条的规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷（1+3%），应纳税额=销售额×2%。例如，某房产中介公司属于营业税纳税人，2009年2月将自己已使用2年的一批家具（原值50万元）以48万元价格售出。该企业财务负责人认为，该销售行为符合《增值税问题解答（之一）》（国税函[1995]288号）规定的免税条件，不用纳税。《增值税问题解答（之一）》规定，纳税人销售使用过的其他属于货物的固定资产，适用暂免征收增值税政策，应同时具备以下几个条件：属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。笔者认为，该企业对该销售行为未进行纳税申报存在税务风险。因为《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》（国税发[2009]7号）已将《增值税问题解答（之一）》中的上述内容废止，纳税人应按新规定计算纳税。根据以上分析，该房产中介销售旧家具，应缴纳增值税，应纳增值税＝480000÷（1＋3%）×2%＝9320.39（元）。第二篇：一般纳税人税务处理总结：一般纳税人可以使用二种发票：1、增值税专用发票：价税分离。2、增值税普通发票：如是手写的普通发票，要按17%税率分离提取增值税。例：销售货物23400元，收到支票存入银行借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税金-应交增值税-销项税额3400注意：一般纳税人取得的是普通发票，是不能抵扣进项税额的，但可以要求小规模企业到其税务局代开增值税专用发票。代开增值税专用发票所需资料：1、企业税务登记证副本原件2、企业公章、发票专用章3、如客户为外地企业还要提供一般纳税人资格复印件4、代开发票需预缴的税金代开增值税专用发票流程1、填写一式三份的代开发票申请表2、到申报大厅1）打印一式六联的税票2）加盖税收征管小圆章3）到工商银行现金缴纳，银行窗口返给一联和第六联4）将第一联复印5）将税票第六联返给打印税票窗口3、携带资料到办税大厅代开发票窗开据4、开据一式四联的增值税专用发票，0.9元，并打印收据，有存根联销售方丢失增值税专用发票丢失空白未开具的增值税专用发票的：1、按规定程序向销售方当地主管税务机关、公安机关报失，接受税务机关处罚2、由主管税务机关代收取“挂失登报费”，并将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、子轨号码、盖章与否等情况、统一传（寄）中国税务报社等税刊杂志上刊登“遗失声明”。购货方丢失增值税专用发票1、如果丢失前已经认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》经购买方主