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跨期发票操作流程

第一篇：跨期发票操作流程跨期发票操作流程跨期发票愁坏了好多会计人，不是发票迟迟不来，就是发票不够，无法开具，在年初这个敏感的时期，面对财务报表年报、汇算清缴的双向绞杀，任性的跨期发票，究竟应该怎么应对？今天我们就一起来讨论这个棘手的跨期问题。一、成本、费用首当其冲1.2017年末商品暂估入库，已进行销售结转成本。2018年取得发票，怎么办？答：（1）若原暂估金额与发票金额相等，没有差额，则所得税汇算清缴时不需要做处理。（2）若原暂估金额与发票金额不相等，有差额，需要区分以下情况处理：情况一：会计上会红冲调整利润，2017年汇算清缴时财务报表按原账面金额填写，申报表针对差额进行调整。2018年汇算清缴时，财务报表按账面金额填写，申报表针对差额进行调整，方向与2017年汇算清缴相反。情况二：如果会计上计入了以前年度损益调整，汇算清缴时，财务报表按照调整后的账面金额填写，申报表中不需要进行纳税调整。下一年汇算清缴时也无需调整。2.2017年的成本费用已经入账，2018年取得发票，能在2017年的所得税前扣除吗？答:若发票在2017年汇算清缴完成前取得，是可以在2017年的所得税前扣除的；若发票在2017年汇算清缴完成后才取得，需要进行专项申报，追溯到2017年扣除。参考文件：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。3.2017年的成本费用忘记入账了，2018年取得发票，能做在2017年的账上，并在2017年的所得税前扣除吗？答:年末岁初，需要考虑2017年的账目是否已经关账了。关账前：可以将归属于2017年的成本费用记入2017年的账目中，并在2017年所得税前扣除。关账后：可以通过“以前年度损益调整”科目将相关成本费用调整记入2017年的账目中，所得税汇算清缴时将这些成本费用追补至2017年进行扣除，此时需要进行专项申报。注：若将这些成本费用金额不大，税务机关也认可，那么可以做在2018年的账目中，并在2018年的所得税前扣除，这个就要看你和税务机关的沟通能力了哦。4.企业在2017年支付相关费用，先取得发票，但是服务期限是在次年，能在2017年的所得税前扣除吗？答：由于这部分费用本身不属于2017年的，不应该作为2017年损益处理，所以不能在2017年所得税前扣除。参考文件:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。5.2017年12月份加油费的增值税专用发票，2018年1月初才收到，2017年12月已按不含税金额入账，2018年1月份收到了发票，账务如何处理？答：这种情况下，在收到发票时，仅就增值税部分进行账务处理即可，具体分录如下：借：应交税费——应交增值税（进项税额）/待认证进项税额贷：应付账款等二、收入、开票也不能马虎1.2017年取得收入，没有开出发票，是2017年当期入账，还是跨期在2018年入账？答：账务处理上按照相关会计制度的要求，符合收入确认条件时就可以确认收入了，无论是否开出发票，所以属于2017年的收入，就在当期入账即可，不需要跨期在2018年入账，相关所得税通常也在2017年汇算清缴时进行申报。2.2017年实现销售，开具了发票，也确认了收入，2018年发现发票项目开错了，金额正确，怎么处理？答：发现错误，开具红票冲减，再重新开具正确的蓝票，这是最基本的纠错过程；账目上，建议2018年红冲原来的分录，再做一笔正确的，看起来麻烦，但是很规范，还可以避免税务上的很多风险哦。3.2017年实现销售，并开具发票，2018年发生退回、折让，能开红票吗？怎么入账？答：首先，发生退回、折让，按照一般开具红票的要求正常开具红票即可；其次，对于账务处理，需要区分下面几种情况处理：（1）采用企业会计准则的企业，建议按照日后事项，采用“以前年度损益调整”科目，将退回、折让调整到2017年的账目上，以销售折让为例，可以参考下面的会计分录：借：以前年度损益调整——调整2017年度主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）/应交增值税/简易计税贷：应收账款借：盈余公积利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整对应的需要调整2017年度的财务报表哦，因为咱们现在还没有做汇算清缴，所以上面没有提到所得税的处理，也就是说，您要在汇算清缴前做上面的