辽宁省地方税务局文件(2011)16号.docx

辽宁省地方税务局文件(2011)16号

第一篇：辽宁省地方税务局文件(2011)16号辽宁省地方税务局文件辽地税发〔2011〕16号关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知各市地方税务局（不含大连）、绥中县地方税务局：为深入贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，进一步提升企业所得税征收管理水平，全面提高企业所得税汇算清缴质量，根据全国所得税工作会议精神，现就做好2010年度企业所得税汇算清缴工作通知如下：一、高度重视2010年度企业所得税汇算清缴工作汇算清缴工作是企业所得税管理的关键环节，既是对全年企业所得税征收管理工作的总结，也是对企业所得税法贯彻落实情况的全面检验。各级地税机关要高度重视，进一步加强组织领导，周密部署，制定切实可行的实施方案，认真做好企业所得税汇算清缴各项工作，保证2010年度企业所得税汇算清缴工作顺利完成。二、切实做好汇算清缴的宣传和培训辅导工作各级地税机关要在总结以往工作经验的基础上，进一步做好企业所得税管理人员的汇算清缴培训工作，使其吃透政策、熟练掌握及准确应用政策，促进干部队伍整体素质不断提高。各级地税机关要牢固树立服务意识，不断加强税收软环境建设，充分利用媒体、税法宣传册、申报大厅展板、电子屏幕等资源优势宣传各项汇算清缴税收政策；所得税管理人员要积极深入到纳税人中间开展面对面的辅导培训工作，帮助纳税人特别是实行网上申报的纳税人了解汇算清缴政策，办税程序及各项税收审批、备案工作流程，指导纳税人正确填报企业所得税年度纳税申报表及附表，切实提高纳税人自行申报能力，提升企业所得税汇算清缴质量。三、进一步强化纳税申报责任要进一步明确纳税人的汇算清缴责任。纳税人必须根据法律法规和有关税收规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、准确填写企业所得税纳税申报表及其附表，完整报送相关资料，并对年度纳税申报的真实性、税款计算的准确性和申报资料的完整性承担法律责任。要进一步明确受理企业所得税年度纳税申报税务人员的职责，对纳税人填报的申报表逻辑关系进行认真审核，确保企业所得税年度纳税申报表各栏目的填报和计算完整准确。四、严格执行企业所得税相关税收政策各地要严格执行企业所得税各项税收政策，加强对企业所得税税前扣除政策及优惠政策的审核与管理。根据总局陆续下发的减免税目录及政策规定，对企业减免税、各项费用的扣除、固定资产加速折旧、无形资产摊销、技术研发费加计扣除、企业弥补亏损及创投企业抵扣所得额等政策加强审核，建立健全台帐管理机制，实行动态管理。2010年度企业所得税汇算清缴有关业务问题明确如下：（一）企业向非金融企业或个人借款的利息支出税前扣除问题。企业向非金融企业或个人借款发生的利息支出，在不超过该企业基本存款账户开户银行的同期同类贷款利率（包括基准利率和浮动利率）情况下，依照税法的有关规定计算利息据实扣除。（二）企业组织职工旅游、赴革命圣地接受教育等支出税前扣除问题。企业组织职工旅游、赴革命圣地接受教育等支出不属于与取得收入直接相关的支出，不允许在企业所得税前扣除。（三）商场采取购货返积分的形式销售商品，如何确认收入问题。企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的,应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益,待客户兑换奖励积分或失效时,结转计入当期损益。（四）企业筹办期的结束以什么作为标志问题。以纳税人正式取得的工商营业执照上标明的设立日期为企业筹办期结束。（五）税务机关的查补收入是否作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除的基数问题。税务机关的查补收入不作为计算“三项费用”的税前扣除基数。（六）查账征收企业改为核定征收后，以前年度尚未弥补的亏损如何处理？以后年度如再转为查账征收能否继续弥补？查账征收企业改为核定征收后，不允许弥补以前年度尚未弥补的亏损；以后年度转为查账征收后也不能弥补核定征收年度及以前年度尚未弥补的亏损。（七）上一年度已经计提但未支付的工资、“五险一金”及类似的成本、费用、税金、损失和其他支出，企业所得税汇算清缴时是否允许税前扣除？如果在汇算清缴期结束前支付的，允许在所得税前扣除；如果在汇算清缴期结束后仍未支付的，应在实际支付年度扣除。（八）企业支付的差旅费补贴税前扣除问题。由企业自行制定合理的差旅费管理办法，报主管地方税务机关备案。按照该管理办法标准发放的差旅费补贴，并且有规范的领取手续，允许在税前扣除。（九）企业与其他企业或个人共用水电，无法取得水电费发票，其支付的水电费税前扣除问题。应以双方的租赁合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实税前扣除。（十）企业购买字画、古董、玉器等计提折旧税前扣除问题。企业购买字画、古董、玉