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进出口贸易财务处理简介[定稿]

第一篇：进出口贸易财务处理简介[定稿]进出口贸易账务处理简介一、出口业务1、出口业务涉及单证：1）外销合同（自营、代理、加工补偿等）2）采购合同3）代理合同4）信用证（信用证结算方式）5）外销发票（一般中资企业由企业自制）6）装箱单7）提单8）保单9）报关单10）汇票（托收、跟单信用证结算方式）11）出口收汇核销单12）出、入库单13）收购凭证（农产品收购专用发票、增值税发票及专用缴款书）14）银行结汇水单核销联2、出口业务流程1）签订合同（外销合同）2）进口商开信用证、进口商审证、通过银行寄交出口商3）国内采购（采购合同）4）商品入库（仓储部门验收，出具入库单）5）财务部门付款（增票、专用缴款书、入库单）6）货物报关出口（装箱单、报关单、外销发票、出口收汇核销单、提单等）7）财务部门作销售入账（外销发票、出库单、报关单）8）通知付款（一般先通过银行寄送有关单证）9）收款入账（银行结汇水单）10）收汇核销（出口收汇核销单、结汇水单核销联、报关单）11）出口退税3、出口业务会计处理A、自营业务1）收购入库借：库存商品-出口库存商品-出口商品大类-出口商品明细应交税金-增值税（进项）贷：应付账款/银行存款应附单据：增票、专用缴款书、入库单、收购合同、出口合同，（出口商品大类根据出口商品海关代码为区分标准）。2）出口作销售入账借：应收账款-应收外汇-信用证（托收、电汇等）-美元（日元等）-客户=外销发票金额*汇率应收出口退税=收购单价*出口数量*退税率（应按外销发票记明细账）贷：销售收入-出口-商品大类应交税金-增值税（出口退税）借：销售成本-出口-商品大类贷：库存商品-出口库存商品-出口商品大类-出口商品明细=收购单价*出口数量贷：应交税金-增值税（进项转出）出口单价*出口数量*（17%-退税率）应附单据：外销发票、装箱单、报关单、提单、汇票、出口收汇核销单、出库单，按规定应以报关单上海关所加注验讫章日期为作销日期；以发票注明客户、收汇方式等作为入明细账依据；一般外贸企业出库单必须加注原入库单号，以一一对应，以便于退税操作和存货管理，财务、业务、仓储部门应相应批注原入库单（批卡管理）。3）收汇借：银行存款借：财务费用=人民币手续费+汇兑损益贷：应收账款贷：销售收入（红字）=外汇手续费应附单据：银行结汇水单、汇票，此环节须填报《经常项目出口收汇申报单》并办理出口收汇核销手续：凭出口收汇核销单、出口结汇核销联、报关单先至银行然后到外管局办理出口收汇核销手续。4）收退税款借：银行存款贷：应收出口退税贷：销售成本（应退与实退差异）退税应附单据：外销发票、进货增值税发票抵扣联、专用缴款书、换算表、出口收汇核销联（外管局签章退回部分）、报关单等。入账单据：专用退税款入账联、税务部门签退明细表。5）佣金明佣：外销发票注明，如直接给进口商，作销时以发票净额入账，无须账务处理和付款；如支付中间商，作销同时作：贷：应付账款-币种-客户=发票注明佣金额*汇率贷：销售收入（红字）暗佣：外销发票不注明，根据佣金协议确定，计提或支付佣金时作：贷：应付账款-应收外汇-币种-客户=协议注明佣金比例*发票金额*汇率（银行存款）贷：销售收入（红字）借：财务费用-银行手续费-汇兑损益付款应附单据：外销发票、佣金协议、原结汇水单复印件、付汇申报单、付款凭证，注：付佣原则：先结汇后付佣，超8%比例须由外管局审批。6）运、保费外汇运、保费，作：贷：应付账款-应付外汇-币种-客户贷：销售收入-出口（红字）人民币运费，作销售费用，同内销。B、代理业务1）收到货物借：受托代销商品-客户-商品贷：应付账款-应付国内-国内委托单位（代理商品货款）2）出口交单借：应收账款-应收国外-结算方式-币种-客户贷：代购代销收入-代理出口（销售收入）-商品类别借：代购代销收入-代理出口（销售成本）-商品类别贷：受托代销商品-客户-商品3）收汇借：银行存款借：应付账款-应付国内-国内委托单位（银行费用）贷：应收账款-应收国外-结算方式-币种-客户贷：应付账款-应付国内-国内委托单位（汇兑损益）4）付国外费用（运、保、佣）贷：代购代销收入-代理出口（销售收入）-商品类别（红字）贷：银行存款借：代购贷销收入-代理出口（销售成本）-商品类别（红字）借：应付账款-应付国内-国内委托单位5）代付国内费用借：应付账款-应付国内-国内委托单位贷：银行存款6）退税在委托方退税，受托方无处理。7）清理受托商品借：受托代销商品（红字）贷：应付账款（红字）8）清理代理款借：应付账款-应付国内-国内委托单位（代理商品货款）贷：银行存款注：以税务部门监制“代理结算清单”作为结算发票。本业务流程涉及单据基本与自营相同，但格式等有不同。二、进口业务1、进口业务涉及单证1）进口合同（自营、代理等