阜阳市地方税务局个体工商户定期定额征收管理暂行办法.docx

阜阳市地方税务局个体工商户定期定额征收管理暂行办法

第一篇：阜阳市地方税务局个体工商户定期定额征收管理暂行办法阜阳市地方税务局个体工商户定期定额征收管理暂行办法第一章总则第一条为规范个体工商户定期定额管理，公平税负，促进个体经济发展，维护定期定额户合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局16号令《个体工商户税收定期定额征收管理办法》、《安徽省地方税务局税款核定管理试行办法》（皖地税[2008]66号）等文件规定，制定本办法。第二条本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。第三条本办法所称的定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。定额执行期的期限一般为6个月或12个月。具体适用期限由县级以上地税机关确定。第四条定期定额征收适用于经税务机关认定和批准的生产、经营规模小，达不到国家税务总局第17号令规定设置账簿标准或虽达到设置账簿标准，但具有《税收征管法》第三十五条第一款第二项至第六项和第三十七条规定的情形之一的个体工商户。第五条个体工商户定期定额征收管理工作，应当遵循公平、公正、公开和效率原则。第二章定额核定方法第六条我市定期定额户核定的方式包括直接核定和电脑定税两种。目前以直接核定为主，同时，各级税务机关应深化信息技术应用，积极开发电子定税软件，及早推行电脑定税。第七条直接核定就是根据定期定额户自行申报的经营情况，结合经营规模、经营区域、经营内容、行业特点等因素，在典型调查的基础上，按照有关程序核定其定额的一种方式。核定方法主要有以下几种：（一）能源消耗法，即按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。（二）成本费用法，即按照成本加合理费用和利润的方法核定。（三）盘点库存法，即按照盘点库存情况推算或者测算核定。（四）发票测算法，即按照发票和相关凭据核定。（五）资金往来测算法，即按照银行经营账户资金往来情况测算核定。（六）行业参照法，即参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定。（七）实地测算法，即税务机关深入定期定额户生产经营场所，实地测算调查，查验核实纳税人的营业收入。（八）按照其他合理方法核定。第八条我市把成本费用法确定为定期定额核定的主要方法。在实际核定工作中，如果采取成本费用法不足以准确核定其定额的，主管税务机关可以同时采取两种或两种以上方法核定。使用成本费用法，纳税人的销售（营业）收入的计算公式为：销售（营业）收入=各项费用总和÷（1-行业应税所得率）。市局将在充分调研的基础上，确定每个行业的最低应税所得率，各县市区地方税务局可以结合本地实际在市局确定的应税所得率的基础上，调整本地的行业应税所得率。第九条电脑定税就是指综合分析影响纳税人经营的因素，根据不同行业的不同特点，科学选定定额系数，分户采集有关信息，逐户输入计算机，自动生成应纳税额的一种核定方法。第三章定额核定程序第一节自行申报第十条被确定为定期定额户的纳税人，在办理税务登记之日起15日内或在定额执行期到期前30日内，填写《定期定额户生产经营情况自行申报表》，按照税务机关规定的申报期限、申报内容，按预估数进行申报。第十一条主管地税机关在定额核定之前，要通过张贴公告、网络发布等形式及时通知定期定额户办理《定期定额户生产经营情况自行申报表》事项，明确告知纳税人申报的内容、截止时限以及相应后果。第十二条定期定额户要按主管地税机关公告的时限主动到办税服务厅领取或从地税网站上下载《定期定额户生产经营情况自行申报表》，按照主管地税机关规定的期限和内容自行如实申报。定期定额户未按照规定期限自行申报的，主管地税机关可以不经过自行申报程序，直接进行调查核实。第二节典型调查第十三条典型调查是定期定额户税款核定的基础，主管地税机关应当将定期定额户进行分类，在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，填制《定期定额户典型调查表》，做出调查分析。对国地税共同管理的定期定额户，其典型调查户数应不少于该行业、区域总户数的5%；对地税机关单独管理的定期定额户，其典型调查户数应不少于该行业、区域总户数的10%；同时，每个行业的典型调查户不少于10户。典型调查期为一年，经营期不足一年的，典型调查期为实际经营期。第三节定额核定第十四条主管地税机关根据《定期定额户生产经营情况自行申报表》、《定期定额典型调查表》等有关内容，按照本办法第七条、第八条或第九条规定的定额核定方法进行核定，并制作《个体工商户定额核定审批表》，集体研究，并经分局审批后，确定拟定定额。第四节集体评