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香港纳税评估考察报告

第一篇：香港纳税评估考察报告香港税务局纳税评估情况近年来，香港税务局对纳税人的纳税评估制度正在逐步确立，根据税收管理的需要，在评税机构设置、人员配备、评税具体处理过程等方面做了具体的明确和规定,并取得了一定进展和成效。香港的评税情况如下：一、内部机构设置和人员配备。香港税务局涉及评税的科有4个，分别是第一科、第二科、第四科和总务行政科中的实地审核组，其中，第一科工作职责是负责评定利得税，现有人员406人，专业评税人员125人；第二科工作职责是负责评定薪俸税、物业税等税项，现有人员1509人；第三科工作职责是负责调查涉嫌逃税的税务事宜，又称调查科，现有人员767人；实地调查组隶属总务行政科管辖，现有9个组，由1位总评税主任主管，评税主任级的专业人员共有80人。二、开立档案。纳税人开立的档案分为两种，一种是临时档案，临时档案包括纳税人开业经营时向商业登记署申请注册登记的有关信息，以及税务局根据商业登记署登记的纳税人基本情况，向其发出第一份报税表和编印的档案封面等。另一种是永久档案，即当税务局检查纳税人临时档案报表中有应税盈利时，便将临时档案转为永久档案。三、报税表格及提交报税表期限。以第一科为例，其受理的报税表分为法团利得税报税表、法团以外人士报税表、非居住香港人士报税表和个另人士报税表四种。提交报税表的期限分为三种情况：第一种是正常时间，为税务局发出报税表后1个月内提交。第二种是每年4月第一个工作日大批发出该年度的报税表，其提交报税表的期限为11月31日前。如纳税人结帐年度是在11月31日后进行，则需要相应延长提交报税表的时间。第三种不定期小批发出该年度或过往年度报税表，则要根据个别情况核批延期提交申请。四、评税处理过程。在纳税人开立档案和呈报报税表、资产负债表、损益表利得税计算表及其他有关附表的基础上，评税人员对纳税人的报税情况进行评定。（一）对复查档案及临时档案报税表的处理。对复查档案及临时档案报税表的处理，由复查及临时档案组负责。评税人员经过对临时档案的初步检查，发现纳税人存有应税利润，即将纳税人临时档案转为永久档案。对仍无利润的，继续作为复查档案。税务局对处于复查档案状态的纳税人，每3年或4年向其发出报税表一次，并检查纳税人是否有应税盈利，如有，即转为永久档案。在此期间如纳税人发生盈利，则必须在该评税基期结束后期4个月内通知税务局。（二）对永久档案报税表的处理。对永久档案报税表的处理，由两个层次的评审人员组成。一是简易核对工作，由中央处理组的非专业评税人员（助理税务主任）根据管理层制定的小规模经营（全年盈利额或亏损额不超过规定的限额），以及海外入息、售卖资产所得利润、来自符合资格的债务票据产生的利润或亏损等特殊项目进行认真核对。如报税表所显示的资料全部符合条件，即直接发出评税通知书；如不完全符合相关条件，则将有关资料转入第二层次，即甄别组进行专业评审。在进行专业评审时，甄别组对于涉税事项简单而盈利不需调整的或只可作小幅度调整的，直接发出评税通知书。而对于涉税事项较为复杂或需作大幅度调整的，则转入评审组进行详细评审。转入评审组的档案实行分级制，对标有蓝带标志的由助理评税主任评审；对标有绿带或未分级的由评税主任负责评审；对标有红带标志的由高级评税主任进行审查；对标有黄带标志的则由总评税主任负责审核。详细评审的一般办法，可以对纳税人进行书面查询，规定其在规定的期限内提交相关资料，也可以直接与纳税人会面，对有关情况进行质询，还可以研究适用的法例及案例，对纳税人填报的盈利作出合适的专业性的调整。对纳税人存在避税及逃税行为或需深入检查的帐目，转入调查科或实地审核组作整体审查。（三）调查和实地审核。调查和实地审核工作由调查科和实地调查组负责，二者既相互独立又保持密切联系。香港税务局通常根据企业自首资料、市民举报资料、纳税人申报资料、物业买卖信息、报刊、海关等有关部门转来的资料、评税部门的转介情况等，研究确定哪些纳税人作为调查对象，哪些纳税人作为实地审核对象。调查方法和步骤一般经过初次面谈、审查帐簿、检查纳税人银行帐户、与纳税人协商计算少报收入和利润等。调查结束后，根据调查结果，协商确定补中方案后，即为评估追加税，这种追加税一般可罚1—2倍，纳税人如对评税结果不服，可上诉纳税委员会审查处理。（四）对已评审个案的复核。对已评审个案的复核工作，分为两个层次，第一个层次是对简易接受评税的个案进行复核。由特别职务组的助理评税主任对不少于10%的个案进行随机抽查，并每月向助理局长提交复核报告。另一个层次是对专业评审评税的个案进行复核。由各科评税复核及监管委员会的成员按照制定的复核准则进行，并每6个月向部门评税复核及监管委员会提交报告。（五）反对。纳税人若对税务局评税结果提出反对意见，则必须在评税通知书发出日期后1个月内书面