建筑业纳税义务发生时间该如何确定？禅房内，一炷香刚刚点燃，青烟袅袅腾空，房内檀香渐浓。案几上，两杯清茶刚刚沏好。年轻僧人问：师父，纳税义务发生时间很重要吗？徒儿今日看了关于建筑业增值税的纳税义务发生时间的规定，觉得头昏沉沉，私下以为，只要算对了税，是不是没有必要细究这个问题？禅师微笑说：徒儿此言差矣，时间是最重要的一个刻度，任何事情，如果没有时间做刻度，都会失去了意义。如果佛许世人亿万财富，世人必弹冠相庆，若佛说是千年之后，世人必将垂头丧气。年轻僧人说：师父说得是，但徒儿确实很晕，如同一堆乱麻，理不清楚，

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2025-01-04

浅析职工教育经费计提及财税处理引言：经常在实务中遇到企业没有计提或者少计提职工教育经费的情况，这样的做法对吗？有何风险呢……一、法规规定1、财建[2006]317号：切实执行《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发[2002]16号）中关于“一般企业按照职工工资总额的1.5％足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5％提取，列入成本开支”的规定，足额提取职工教育培训经费。要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作他用。2、国发〔2014

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2025-01-04

开展全部政府性资金审计初探全部政府性资金是指以政府的公权力来归集并且政府有权使用或者承担责任的资金。笔者认为，将全部政府性资金纳入审计监督视野，通过对全部政府性资金的审计监督，来评价政府性资金的使用、管理和效益，与《2008至2012年审计工作发展规划》中提出构建财政审计大格局相吻合，是对财政审计理念和审计方法的创新，也是财政审计发展的必然趋势。现结合工作实际，对开展全部政府性资金审计谈些粗浅看法。一、对全部政府性资金审计的认识1、内容上：以全部政府性资金审计为主线，并不等于每年对全部政府性资金都要审一遍

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2025-01-04

股权转让处置的纳税注意事项一年一度的企业所得税汇算清缴已开始，股权转让过程中涉及的所得税处理一直是汇算清缴过程中比较棘手的问题，股权转让的收入时间如何确认、转让所得如何计算、股权转让损失如何处理及需要注意哪些事项等问题，本文将一一作出分一、股权转让收入确认的时间1.政策规定股权转让收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认。2.操作要点企业如果发生股权转让行为，应在被投资企业股东的工商变更完成年度，将收益或损失计入应纳税所得额。二、转让所得的计算1.政策规定股权(票)转让所得为股权(票)转让收入扣除

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2025-01-04

新准则对受赠业务的涉税处理一、相关税收规定1、根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，受赠收入作为企业的收入总额：即企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。对于企业接受的各种形式的捐赠的确定，应根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十二条的规定：企业取得收入的货币形式，界定为取得的现金

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2025-01-04

财政资金支持企业研发的财税处理政府为支持企业进行产品升级换代，加强科技创新，通常会给予一定的财政拨款进行扶持。由于财政拨款是不征税收入，其用于支出形成的费用也不能在税前扣除。因此，企业利用财政拨款和自有资金进行开发的研发项目，在申报研发费用加计扣除时，要剔除税前列支的研发费用中包含的财政拨款这一部分。那么，在税收实务工作中应如何操作呢?企业会计准则对财政拨款会计核算的规定1.基本规定《企业会计准则第16号——政府补助》(以下简称准则)规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关

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2025-01-04

对于我国新准则要素定义与会计等式的思考摘要：我国在新准则中对收入和费用进行了重新定义，但新的定义与会计等式出现了不协调的状况，本文就这一状况进行了探讨并提出了改进的建议，同时为实现与国际会计准则的趋同，认为我国应该提高利得和损失在新准则中的地位，对会计等式进行适当的改进。关键词：收入费用利润0引言准确的会计要素定义，能更好地联系理论和实践，更好地使会计确认和计量具有实践上的可操作性（葛家澍1996）。2006年2月我国财政部公布了修订后的《企业会计准则—基本准则》和38项具体准则（以下简称新准则），要求2

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2025-01-04

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!财政部印发《政府会计准则第1号——存货》等4项具体准则(附解读)【会计实务经验之谈】财政部关于印发《政府会计准则第1号——存货》等4项具体准则的通知财会[2016]12号党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,高法院,高检院,各民主党派中央,各有关人民团体,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局:为了适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要,规范政府存货、投资、固定资产和无

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2025-01-04

备抵法下企业坏账的会计纳税处理备抵法下企业坏账的会计纳税处理企业因销售商品、提供劳务等经营活动发生的应收款项中，有可能日后偶发新的特殊情况，难免有些账款收不回来，造成经营损失。税收与会计，对这部分经确认无法收回或收回的可能性极小应收款项，称为坏账；由于发生坏账而引起（产生）的损失，称为坏账损失。企业该如何确认坏账并计提和转回坏账准备，又如何按税法的规定进行纳税调整。为此，笔者现就生产或商贸型企业“坏账”事项、采用“备抵法”下的处理方法与调整为例（不考虑“直接转销法”处理），简要阐述该项会计处理与调整过程．

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2025-01-04

增发形成企业合并的财税处理问题一、例题关于企业增发新股后形成合并相关的交易费用应如何进行会计处理的问题，在2014年CPA综合考试一（A卷）中有相关案例，具体内容如下：审计项目组在审计A公司20×3年投资相关事项过程中注意到以下事项：1．20×2年3月，A公司以现金1000万元购入B上市公司250万股普通股股票，占B公司总股本的5%。A公司将该投资确认为可供出售金融资产，以公允价值计量。20×3年9月1日，A公司以向B公司的母公司（非关联公司）定向增发2300万股A公司普通股作为对价，另外收购B公司50%

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2025-01-04

新准则和新税法下业务招待费的处理业务招待费几乎是企业会计核算的一个永恒话题，2006年颁布的企业会计准则与2007年颁布新企业所得税法对此都有一定的变化，我们在此进行一些总结和探讨。一、会计方面在会计方面，不论是新的企业会计准则还是原企业会计制度，在对业务招待费的核算和处理方面是一致的。业务招待费作为企业的一项支出，根据原制度“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，以及新准则的基本准则，分别在不同的会计科目核算，如企业发生的管理或营业用的业务招待费，列入”管

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2025-01-04

对资本公积的纳税检查资本公积通常是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者并且投入金额超过法定资本部分的资金。在不同的会计与税法规定下，资本公积中的一些项目存在差异，实际工作中还有些企业故意利用该账户进行违规的会计处理，因此，在对资本公积进行检查时，应注意以下方面：一、因债务重组产生的收益是否按规定调增应纳税所得额会计制度及相关准则规定，企业在债务重组日进行会计处理时，无论是债权人还是债务人，均不确认债务重组收益；《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号，以下简称《办法》）规定，几种

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2025-01-04

浅谈新税法下新办企业的筹划随着市场竞争的日趋激烈，企业生存和发展的压力不断增大，促使企业不断寻找降低成本、费用的方法和途径。税收支出是企业成本的一部分，通过税收筹划，在国家税法允许的范围内，合理减轻企业的税收负担，增加企业的经营利润，不失为增强企业竞争力的有效手段。笔者认为，在实际应用中，企业只要税收筹划得当，用足用好国家各种税收政策，是可以合理合法地节税，从中得益的。一、新企业所得税法的税收筹划在现代企业中的实际应用由于新企业所得税法（以下简称新税法）及其实施条例对企业组织形式、税率及税收优惠政策都进行

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2025-01-04

新准则和税法下开办费与长期待摊费处理一、开办费和筹建期概念的界定开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。筹建期，是指企业从被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日期间。企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产经营的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。二、旧制度与新准则对于开办费的规定旧制度：在《企业会计制度》和《小企业会计制度》中，将开办费列入“长期待摊费用”科目中，分期进行摊销

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2025-01-04

财政部将出台税收优惠政策环保柴油汽车再迎春天近日，国家财政部税政司司长史耀斌在天津举行的“中国汽车产业发展国际论坛”上表示，中国汽车产业的迅速发展已经给资源和环境带来沉重压力。财政部计划改革和完善汽车相关税收政策，在促进节能和环保型汽车发展、引导汽车产业长远发展方面发挥应有作用。一直以来，针对全球日益恶化的环境和能源问题，国家大力提倡发展节能和环保型汽车。早在2003年，国家环保总局就在《柴油车排放污染防治技术政策》中明确提出，“国家通过优惠的税收等经济政策，鼓励提前达到国家排放标准的柴油车和车用柴油发动

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2025-01-04

浅谈纳税筹划法律责任风险的防范法律责任风险是指纳税人因实施自行设计或委托他人设计的纳税筹划方案可能承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任。法律责任风险包括节税筹划法律责任风险和避税筹划法律责任风险。无论节税筹划法律责任风险还是避税筹划法律责任风险，均是因为纳税筹划的“度”把握不当，超范围扩大纳税筹划空间而造成的。笔者针对纳税筹划法律责任风险的成因及表现提出以下六项防范措施：一、研究税法及相关法规纳税筹划说到底，筹划空间在于国家的税收政策、法规上，筹划成功的前提是对税法及相关法规的认真研究，是对法律法规条

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2025-01-03

其他法律禁止性规定的支出，企业所得税税前咋扣除？近期某稽查局在对A房地产开发公司2012-2014年度企业所得税缴纳情况进行检查，发现该公司2008年从国土部门取得拍卖土地的过程中曾与B公司签订《居间服务合同》，合同规定A房地产开发公司委托B公司提供促成A房地产开发公司通过招拍挂方式获得项目地块的国有土地使用权以及协助督促政府按约定将项目地块无争议地交付的居间服务，居间成功后将支付居间服务费2000万元。当年A房地产开发公司成功获得项目地块的土地使用权并按合同规定支付居间服务费2000万元给B公司，作为取

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2025-01-03

利用“有形动产租赁”营改增项目抵扣避税适得其反作为“营改增”行业之一，交通运输业的进项税款抵扣一直受到税务机关的高度关注。近日，山东省东阿县国税局开展运输企业专项纳税评估，在评估过程中发现一个交通运输企业利用“有形动产租赁”这一“营改增”项目，鱼目混珠抵扣进项税。专项评估发现A企业固定资产抵扣偏高近日，山东省东阿县国税局对辖区内的10户运输企业实施专项纳税评估。通过一系列数据分析，评估人员发现东阿A企业2014年1月~3月申报销售额1018.54万元、销项税额112.04万元、进项税额108.11万元，缴

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2025-01-03

关于企业借款实际利率法的财税处理企业融资，包括向金融机构和非金融机构借款，向关联企业和非关联企业借款，向境外企业和境内企业借款，无论是哪种情况，均可能产生名义利率与实际利率的差异，会计准则要求企业按照实际利率法核算，除非实际利率与名义利率差异较小。在税务上，对于实际利率法，对于关联企业税前扣除，对于境外企业等，均有不同的规定，为对其进行总体全面的把握，笔者以企业之间借款为例，对该业务做财税处理分析如下：案例：某企业，从母公司处借款2000万元用于生产经营，合同约定借款期限5年，合同年利率4%，每季度偿还一

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2025-01-03

商誉减值测试方法的优化商誉减值测试方法的优化在前文分析的基础上，本文坚持将与商誉有关的资产组或资产组组合的账面价值与其可收回金额计算口径保持一致的原则，采用综合测试方法，优化测试流程。具体如下：1.测试流程的优化。本文认为，目前准则中的测试程序逻辑不够严谨，测试流程不够连贯，可以用如下测试流程进行优化，如图2所示：2.测试方法描述。计算包含100%商誉在内的资产组或资产组组合的账面价值，并与其可收回金额进行比较。包含商誉的相关资产组或资产组组合的账面价值用(A1+A2+…An+W)来表示，其中W表示全部商

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2025-01-03