自营进口商品购进的核算外贸企业采购国外商品主要采用信用证结算方式。当收到银行转来国外全套结算单据时，将其与信用证或合同条款核对相符，并通过银行向国外出口商承付款项时，借记“商品采购”账户；贷记“银行存款”账户。当支付国外运费和保险费时，应借记“商品采购”账户；贷记“银行存款”账户。进口商品运抵我国口岸，向海关申报进口关税、消费税和增值税时，根据进口关税和消费税的合计数(增值税是价外税，暂不作账务处理)，借记“商品采购”账户；贷记“应交税金”账户。外贸企业收到出口商付来佣金时，借记“银行存款”账户；贷记”商

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2025-01-05

补办代理出口货物证明（出口退税证明）一、业务概述遗失《代理出口货物证明》需补办的，受托方（出口企业）应提供委托方主管税务机关退税部门出具的《代理出口未退税证明》（根据出口退税管理系统生成），向受托方主管税务机关退税部门申请补办。二、法律依据《国家税务总局关于印发（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）《国家税务总局国家外汇管理局关于试行申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的通知》（国税函〔2005〕1051号）《国家税务总局国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围

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2025-01-05

出口退税需要什么资料？报关单遗失还能退税吗？出口退税申报资料根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)规定：“五、外贸企业出口货物免退税的申报(二)申报资料：1.《外贸企业出口退税汇总申报表》(见附件15);2.《外贸企业出口退税进货明细申报表》(见附件16);3.《外贸企业出口退税出口明细申报表》(见附件17);4.出口货物退(免)税正式申报电子数据;5.下列原始凭证(1)出口货物报关单;(2)增值税专用发票(抵扣联)、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书(提供

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2025-01-05

补办出口收汇核销单证明（出口退税证明）业务概述出口企业已办理收汇核销手续，因故遗失出口收汇核销单（出口退税专用）需向主管外汇管理局申请补办的，可向主管税务机关退税部门申请出具《补办出口收汇核销单证明》（根据出口退税管理系统生成），据此向外汇管理局申请补办出口收汇核销单。纳税人应提供主表和份数《关于申请出具（补办出口收汇核销单证明）的报告》，1份纳税人应提供资料1.出口货物报关单（出口退税专用）原件及复印件2.出口收汇核销单（其他未丢失的联次原件和复印件）3.出口发票复印件4.如出口企业无法提供要求提供的”

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2025-01-05

哪些出口货物特定不予退税也不予免税某些出口货物，即使同时具备前面所述的出口退（免）税的4个条件，但根据国家宏观政策特定不予退（免）增值税和消费税，则其出口后仍要按出口收入离岸价计算纳税。（1）原油。我国生产原油的成本比国外低，经营原油出口获利大，考虑到非主观原因形成的利润，出口原油利润仍上缴，所以对这部分出口不予退税。（2）援外出口货物。援外出口货物分有偿援外货物和无偿援外货物两种形式。无偿援外货物是国家委托外贸企业进行的对外国的无偿援助，援外物资由国家财政支出安排；有偿援外货物是国家交由经贸部门办理的，

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2025-01-05

出口货物基本流程为使您的产品顺利出口，我们将贸易出口货物的基本流程介绍给您，以使您对产品出口程序做到心中有数、万无一失。出口货物流程主要包括：报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。一、报价在国际贸易中一般是由产品的询价、报价作为贸易的开始。其中，对于出口产品的报价主要包括：产品的质量等级、产品的规格型号、产品是否有特殊包装要求、所购产品量的多少、交货期的要求、产品的运输方式、产品的材质等内容。比较常用的报价有：FOB船上交货、CNF成本加运费、CIF成本、保险费加运费等形

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2025-01-05

外贸企业如何运用“先征后退”计算出口退税额外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征；其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业，征、退税之差计入企业成本。（1）对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物的，应依据购进出口货物所取得的增值税专用发票上列明的销售额和该货物适用的退税率计算退税。其计算公式是：应退税额=购进货物的

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2025-01-05

出口货物退（免）税变更认定纳税人办理业务的时限要求出口企业应自有关管理机关批准变更之日起30日内向主管税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。纳税人应提供资料及份数1、《出口货物退（免）税资格变更认定申请表》（一式二份）；2、有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）；3、原《出口货物退（免）税认定表》等资料；4、已变更的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）；5、已变更的《海关自理报关单位注册登记证明书》原件及复印件（无进出口经营权的

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2025-01-05

出口货物退（免）税认定业务概述对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品），应分别在备案登记后，代理出口协议签定之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。纳税人应提供主表和份数《出口货物退（免）税认定表》，2份纳税人应提供资料1.需出示的资料《税务登记证》（副本）2.需报送的资料（1）

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2025-01-05

有进出口经营权的生产企业的增值税纳税筹划一、有进出口经营权的生产企业的贸易方式及增值税税收政策进出口生产企业发生了国外料件加工复出口货物业务，可采取三种贸易方式：来料加工、进料加工和转厂加工。来料加工是指由外商提供原辅材料、元器件、零部件，由国内企业按照外商提出的规格质量和技术标准加工为成品或半成品，由外商自行在海外市场销售，并按双方议定的费用标准，向外商收取加工费(即工缴费)。进料加工是指有进出口经营权的企业自行用外汇购买进口原材料、零部件、元器件，根据国际市场的需求或自己的销售意图，加工或制造商品销往

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2025-01-05

外贸企业出口货物免退税会计核算实例外贸企业出口货物免退税会计核算实例一、申报免退税会计处理根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第九条第（三）项规定，外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账户中转出。这里应包括出口劳务及零税率应税服务。在具体的外贸企业会计核算中，可按照《企业会计准则》和《小企业会计准则》的相关要求进行处理。（一）采购业务的会计处理1.采购成本核

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2025-01-05

出口货物退关退运的会计处理与案例分析出口货物退关退运与外销收入及退（免）税额的计算密切相关，如何正确处理会计核算十分重要。根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号，以下简称12号公告）、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号，以下简称30号公告）、《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号，以下简称61号公告）等文件

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2025-01-05

活用政策提高出口退税收益为鼓励纳税人扩大出口规模，我国现行有关消费税的税收法规对出口应税消费品规定了优惠措施，只要出口的消费品不是国家禁止或限制出口的货物，纳税人在出口环节可享受退（免）税待遇。由此，企业若能对出口应税消费品的消费税进行合理筹划，可使企业资金实现税后利润最大化退关货物调节补税时间等于获得无息贷款根据《消费税暂行条例实施细则》第二十二条规定，出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者须及时向其机构所在地或居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。纳税人直

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2025-01-05

从六个方面防范虚假出口CPU骗取退税前不久，国家税务总局下发《关于查处利用CPU骗取出口退税违法犯罪行为的通知》（国税函〔2009〕130号），通报了部分不法分子（企业）利用虚假出口CPU骗取退税的情况，提醒各地税务机关应当高度重视。通过介绍出口骗税案的手法与特点，明确和部署税务机关如何具体实施检查。不久前，国家税务总局又专文下发《关于加强计算机中央处理器（CPU）等电子产品出口退（免）税管理的通知》（国税函[2009]245号），要求各地税务机关在加强该出口产品审核的同时，注重税收函调协查的管理，突出函

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2025-01-05

生产企业委托外贸企业进口设备一台，进口增值税专用缴款书的缴款单位只有外贸企业,这份税单由谁抵扣？生产企业委托外贸企业进口设备一台，进口增值税专用缴款书的缴款单位只有外贸企业‚这份税单由谁抵扣？来源：潍坊国税出口退税问：生产企业A委托外贸企业B进口设备一台，海关进口增值税专用缴款书的缴款单位只有A公司（单抬头），而国标代码却为B公司的代码，这份税单应由哪个公司认证抵扣?答：根据《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发〔1996〕32号）规定：(1)对海关代征进口

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2025-01-05

海关签署的加工贸易业务批准证是否应贴花？问：本公司是香港某电子有限公司在广东省设立的高科技印刷线路板独资企业，从事进料加工业务。公司90％以上的材料是通过香港总公司进口，加工成成品后再卖给总公司，由总公司负责销售。由于本公司是香港公司的全资子公司，所承接的加工业务全部由总公司下达计划，因此相互之间没有签订合同，只有一些要货的指令单。公司与香港总公司之间的业务均报本地海关批准，并签署了加工贸易业务批准证。今年5月，县地税局稽查分局对我公司1998年度的凭证、账册进行了全面检查，并于7月13日向我们下达了税务

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2025-01-05

海外购，进口税如何收？传说中的iPhone6和AppleWatch终于发布啦~可是首批上市的国家和地区中居然木！有！大！陆！当真是肖邦也弹不出我等果粉的忧伤T_T没关系，国内专卖店买不到，还是可以托七大姑八大婆九大姨从国外捎一个回来的嘛，再不济咱还有万能的代购军团呀~但是，apple无国界，代购需谨慎。在纠结到底是选4.7寸的iPhone6还是5.5寸的iPhone6Plus之余，还是先涨涨姿势，学习下进口税吧物品vs货物我国对进境商品区别为货物、物品等不同监管对象，适用不同的管理要求。物品具有“非贸易性

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2025-01-05

出口货物退税申报（外贸企业申报对外实物投资）一、业务概述出口企业在国内采购运往境外作为在国外投资的货物，在货物报关出口后，可向所在地主管税务机关退税部门申请退税。二、法律依据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1994〕031号）《财政部国家税务总局关于出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税〔2004〕101号）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）

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2025-01-05

重庆国税：出口退（免）税认定变更流程一、标题:出口退（免）税认定变更流程二、业务概述:已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。三、政策依据:《国家税务总局关于贯彻调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）;《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2005〕51号）;《国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）的通知》（国税发〔2007〕123号）;《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料

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2025-01-05

无自产产品出口的生产企业出口退税会计处理例：一个具有进出口经营权的生产企业，其自产货物内销，进料加工货物复出口。该企业2003年1月份，用600万元购进所需原材料等，进项税额102万元；本月海关核销免税进口料件价格100万元；内销产品的销售额为500万元（不含增值税）；自营进料加工复出口货物折合人民币金额为600万元（离岸价）；该企业内销和出口货物（非应税消费品）均适用增值税率17%，进料加工复出口货物的退税率为15%.假如上期无留抵税额，本月未发生其他进项税额。要求计算应退增值税并编制会计分录（单位：元

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2025-01-05