三种合伙企业课税模式比较为鼓励个人投资，促进合伙企业的发展，各国都针对其制定了相应的税收制度。我国随着《合伙企业法》的颁布以及针对合伙企业的税收政策的相应调整，使得我国合伙企业税制有了较大的发展。本文将对目前世界范围内普遍存在的合伙企业课税模式加以介绍并作比较分析，为进一步发展与完善我国合伙企业税制提供有益的思路。合伙企业课税模式类型合伙企业是建立在两个或两个以上的投资者之间就分享利润、分担亏损而达成的协议之上的企业组织形式。尽管合伙企业的定义是较为明确的，但不同国家对其却有不同的理解与解释，这就决定了合

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2025-01-05

土地增值税是否可在所得税前扣除问：请问老师：我单位是上海地区的外商独资的房地产企业，我们缴的土地增值税是否可以在计算所得税时扣除？如可以扣减请老师具体说明一下实际该如何操作：是每年预缴的土增，在每年的所得税清算时扣减？还是要等整个楼盘清算时？答：关于预售房地产所取得的预收款征收企业所得税的问题，《国家税务总局关于外商投资企业从事房地产开发经营征收所得税有关问题的通知》（国税发[1995]153号）第三条第（一）款规定：“从事房地产开发经营的外商投资企业预售房地产并取得预收款的，当地主管税务机关可按预计利润

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2025-01-05

原始凭证入账必须关注税务一、形式绝对重于实质，有票绝对胜过无票尽管总局所得税司在答网友问时提到这么一点，即使无发票，只要提供真实合法凭证，依然可以扣除，但中国的事情绝非想象的这么简单，税务局永远不会急纳税人所急，想纳税人所想，现官不如现管，没票的统统调增应纳税所得额的做法在全国大地盛行，而且长盛不衰。起码笔者见到的类似税务处理占大多数，而且也有总局的政策依据，即80号文，不符合规定的票据不得作为税前扣除凭证。无论是目前的税务事务所鉴证还是税务检查，只要看到没有发票的且涉及损益类科目的，都得调增所得额，试想

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2025-01-05

“三证合一”一般纳税人管理相关问答1.“三证合一”后，一般纳税人税务登记证件上还需要加盖“一般纳税人”戳记吗？答：根据《国家税务总局关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第74号）第一条规定：“主管税务机关在为纳税人办理增值税一般纳税人登记时，纳税人税务登记证件上不再加盖‘增值税一般纳税人’戳记。经主管税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人资格登记表》，可以作为证明纳税人具备增值税一般纳税人资格的凭据。”因此，“三证合一”登记制度改革后，

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2025-01-05

房地产企业递延所得税会计处理一、新所得税会计准则的主要特点新准则下，所得税会计有了根本性变化，主要特点和突破有：第一，新准则只允许企业采用纳税影响会计法中的债务法。新所得税准则借鉴了《国际财务报告准则第12号——所得税》，并结合我国实际情况，要求所得税会计采用资产负债表债务法。资产负债表债务法更注重暂时性差异，因而能更真实准确地反映企业某一时点的财务状况，提高会计信息质量。第二，新准则引入了资产的计税基础、负债的计税基础和暂时性差异等新概念。资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额

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2025-01-05

那些徒劳无功的“避税”手段网上论坛上经常流传着诸如《新手会计不得不懂的十二种避税手段》、《如何做账应付税务局检查》这样的帖子，洋洋洒洒罗列出各种作假帐手段，写的神乎其神，看了帖子相信的人还真不少。却不知拘泥于招式的武功被破解也就是早晚的事，小编以多年稽查实战经验，通过几个小案例给各位看官唠唠那些看似高明实则愚蠢的招式。第一式：暂估成本暂估成本是江湖中流传较广的招式，不少企业都会用到。暂估成本是指企业相关经济业务已经发生，但是合法扣税凭据还没有收到或相关结算滞后，按照会计权责发生制的原则，对发生的成本或费用

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2025-01-05

再谈不征税收入与免税收入《企业所得税法》中有一个“不征税收入”和“免税收入”概念，有的企业将这两个概念混为一谈，在会计和税务处理上没有严格的独立依法处理，产生不应有的税务风险。下面笔者就“不征税收”和“免税收入”的差异和联系进行引论，以和读者共讨论。一、税法概念差异《企业所得税法》第七条“收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。”《企业所得税法》第二十六条“企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（

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2025-01-05

享受免税优惠的小规模纳税人应注意以下事项现行税收政策规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，其销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策（暂定至2017年12月31日止）。享受此项免税优惠的小规模纳税人应注意以下事项：一、应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务（原增值税项目）的销售额，以及销售服务、无形资产（营改增项目）的销售额，方可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政

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2025-01-05

关注互联网+税务，看航天信息电子发票典型案例当前我国税务信息化发展已经从过去的以票管税步入到信息管税的新阶段，电子发票作为一种新的发票形式，因其相对纸质发票的种种优势，有利于电子商务等新兴业态的快速健康发展，已成为国税总局“互联网+税务”行动的重要抓手。发票资料全面电子化，有助于企业财务处理，及时为企业提供决策支持，更为国家宏观经济决策分析提供重要的支撑。企业通过电子发票服务平台，能够为企业提供数据生成、流转、存储、分发等全流程服务，高效解决企业填开纸质发票“成本高”、用户“收票难”等系列问题。对于消费者

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2025-01-05

收取价外费用的检查1．常见涉税问题将向购货方收取的各种应一并缴纳增值税的价外费用，采用不入账、冲减费用、人为分解代垫运费或长期挂往来账等手段，不计算缴纳增值税。2．主要检查方法（1）了解企业所属行业特点和产品市场供求关系，综合分析企业有无加收价外费用的可能，同时还要了解行业管理部门是否要求其代收价外费用的情况等。（2）审核销售合同，查阅是否有收取价外费用的约定或协议。（3）检查往来明细账，重点检查“其他应付款”明细账户，如果存在长期挂账款项，需进一步审阅有关原始单据，核实是否属于价外费用。（4）检查“其他

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2025-01-05

从税收政策与会计制度的互动浅谈PPP模式进项税额的抵扣会计制度和税收政策的目标不同，方法体系也不同，由此产生了所谓的税会差异，如何协调税会差异是税务会计要解决的核心问题。由于税收政策的强制性，在进行涉税业务核算时，会计核算要服从税法的规定。通俗一点说，「应交税费」会计科目的贷方余额和发生额，反映的应当是纳税人（核算主体）当期现实的纳税义务，「应交税费」报表项目反映的应当是纳税人（报表主体）当期现实的纳税义务。纳税义务已经发生但未在账面足额及时反映，以及未发生纳税义务提前在账面反映，都会为纳税人带来极其不利

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2025-01-05

办理变更税务登记应提交的资料和流程？办理变更税务登记应提交的资料和流程？（1）纳税人办理开业税务登记后，有以下税务登记内容发生变化的，必须申报办理变更税务登记。①单位名称、法定代表人或者业主姓名及其身份证、护照或者其他合法证件的号码。②住所、经营地点（注册地址，不涉及主管税务机关变动的）。③登记注册类型。④生产经营或经营方式。⑤生产经营范围。⑥注册资金（资本）、投资总额、注册资本金账户的开户银行和账号。⑦生产经营期限、从业人数、营业执照号码。⑧企业隶属关系、生产经营权属。⑨财务负责人、办税人员的联系电话。

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2025-01-05

农产品进项税额核定抵扣的会计处理方法研究根据财政部、国家税务总局发布的《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号）规定，2012年7月1日开始，我国以生产乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般纳税人企业为试点，取消其采购农产品原料在购进环节抵扣进项税额制度，改为销售时按照核定的农产品单耗率或耗用率计算抵扣进项税额。该政策具有“以税促销，以销养税”的重要功能，还可以促进试点企业厉行节约，严格落实农产品原料的额定耗损率控制。但从新政策出台至今，还没有与之相配套的统一会计核算处理办法规定，

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2025-01-05

辽宁国税：税收优惠政策支持企业兼并重组为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》要求，近日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》和《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》，扩大了重组特殊性税务处理适用范围，对非货币性资产投资给予了递延纳税政策，进一步支持企业兼并重组，优化企业发展环境。税务总局所得税司有关负责人表示，就现行税制而言，我国自2008年实施新的《企业所得税法》以来，初步建立了一套企业重组的所得税政策体系和管理制度。企业重组的企

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2025-01-05

资源税全面改革减税加环保双重效应已初步显现8月1日～15日，资源税迎来全面改革后的首个纳税申报期。连日来，各地地税机关密切关注征期申报情况，强化动态监控，保证纳税人顺利申报。从记者目前掌握到的情况看，资源税全面改革合理减轻企业负担和促进资源集约节约利用的双重效应已初步显现。从价计征减负效应明显8月公司申报缴纳资源税的石灰石单价为20元/吨，计税收入432.5万元，入库税款25.9万元。若按改革前的从量计征计算，石灰石计税总量为21.6万吨，税率为3元/吨，应缴税款64.8万元。改革后比改革前少缴资源税38

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企业研究开发费用税前加计扣除的条件是什么企业研究开发费用税前加计扣除的条件是什么？答：根据国税发（2008）116号规定，企业发生的研究开发费用，要想在税前加计扣除，具有严格的条件，具体内容如下所述。1、企业类型的限制：必须是财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，才能加计扣除；非居民企业、核定征收企业、财务核算不健全或虽健全但是不能准确归集开发费用的企业，不得扣除。2、研究开发活动范围的限制：企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产

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2025-01-05

江西地税：设立税务登记及扣缴税款登记指南适用范围适用于全省各级地税机关对下列单位和个人办理税务登记和对发生扣缴税款义务的单位和个人扣缴税款登记的管理：a)领取工商营业执照（含临时执照）从事生产、经营的纳税人；b)未办理工商营业执照但经有关部门批准设立从事生产、经营的纳税人；c)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人；d)在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的境外企业；e)除以上纳税人以及国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外

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企业所得税筹划——股权转让避税有高招持股95％是关键对于企业因转让其持有的股权而取得的处置收入，国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）规定：“企业股权投资转让所得或损失是指因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。企业处置股权发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣

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2025-01-05

税收筹划须与会计管理紧密结合某公司是增值税一般纳税人，生产ａ产品，售价１７元／件（不含税价），成本构成大致为材料１０元／件（其中主要原材料９元／件，辅助材料１元／件），工资等其他成本６元／件（进项税额忽略不计），当年预计生产２００万件。现有一国外来料加工的订单，外方提供主要原材料，由该公司提供辅助材料并加工成ａ产品，加工费７．５元／件，共计１０万件。该公司销售部门的人员作了一个测算，由于来料加工货物出口时免征增值税，其耗用的辅助材料的进项税不能抵扣，应增加材料的成本，所以该加工成本是辅助材料１．１７元／件

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所有企业都需看:纳税人收取政府补贴不需开具发票案例概况吉祥农业科技有限公司（以下简称“吉祥公司”）是增值税小规模纳税人，2017年2月20日收到农业部给予其补贴款2000万元。请问吉祥公司能否给吉祥公司开具发票？税务分析一、政策依据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令2010年第587号）。二、税务分析（一）判断一项经济行为是否缴纳增值税的标准《财政部、国家税务总局关于全面推开

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