稽查调整的应纳所得额能否弥补以前年度亏损？问：1.对审核评税或稽查调增的应纳税所得额能否弥补以前年度亏损？或以当年优惠税率（如减半征收）计算应补缴企业所得税？2.对增值税暂行条例实施细则四条中的4至8款五种视同销售行为，是否都要计入应纳税所得？对于无现金流入的情况（如将自产货物用于在建工程），是否要以该产品售价与成本差额计入应纳税所得？答：（一）根据《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）规定：1.在纳税检查中对纳税人查增的所得额，应先予补缴税款，再按税收征管法的规定

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2025-01-04

怎样审计被粉饰的会计报表企业粉饰会计报表的手段(一)虚构交易和收入，虚增利润个别企业直接在报表上做手脚，虚构收入的痕迹明显。审计人员进行审计时，可以从报表不合理的数据勾稽关系中判别出来，如某电器销售公司2013年4个季度的冰箱和空调的销售收入如表1：一般而言，非专业人士会认为该电器销售公司2013年销售额的增长是合理的，但作为审计人员就应该谨慎思考了。审计人员要考虑为什么天气渐冷的第四季度冰箱和空调的销售额不减反增，甚至比最热的7月和8月增长速度还快呢?从这种反常的数据关系来看，审计人员可明显看出这有可能

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2025-01-04

审计账外资产“七看法”账外资产是指单位或企业所拥有，但没有在财务账上反映，使得无法实施有效监督，容易流失的资产。按其性质可分为账外流动资产和账外固定资产。笔者结合审计实践，按照《行政事业单位资产管理办法》，对行政事业单位资产真实性审计作一初步探索，以供商榷。一看人员工资表，尤其是临时人员工资，看是否存在虚列工资，工资支出是否超预算，虚列的人员工资是否用于基建支出；二看账实是否相符，对固定资产进行实地盘点，查明固定资产账与账、账与表、账与实物是否相符，审查固定资产购置、建设支出是否全额入账，审查固定资产增减

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2025-01-04

政府审计权限《审计法》和《审计法实施条例》及有关法规赋予审计机关的审计监督权限比较广泛，主要包括：1、要求报送资料权，即有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；2、检查权，即有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统

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2025-01-04

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!会计司司长刘玉廷解读企业内部控制【会计实务经验之谈】4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小

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2025-01-04

对境外子公司进行财务管控的几点思考着全球化的发展，越来越多的跨国公司在境外设置子公司，境外子公司的发展壮大不止涉及到业务的发展和管控问题，还涉及到财务的管控问题，如何实现对境外子公司进行有效地财务管控，是国际化财务需要面对和考虑的一个重点。我认为需要做好以下几方面的工作：一、境外子公司的业务模式梳理。明确我们是服务型境外子公司，还是销售型境外子公司，不同公司类型赋予的职能差异巨大，对于服务型境外子公司可能不会有太大的规模，如只需要有一只售后团队就可以了，同时提供相关的销售支持。在这种情况下，境外子公司往往

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2025-01-04

基层审计机关实现经济责任审计全覆盖的思考党的十八届四中全会决定和《国务院加强审计工作意见》都提出要求，对领导干部经济责任履行情况进行审计，实现审计监督全覆盖。这是新形势下党和国家对审计工作提出的新的更高的要求。当前，实现经济责任审计的全覆盖，面临着诸多矛盾，如对领导干部的密集调整，必然导致审计对象数量增加与审计力量不足的矛盾，造成审计工作的被动性;经济责任评价体系的缺乏，使得审计人员现有的综合知识结构能力对经济活动运行质量的监控和管理水平的评价，二者之间存在着较大差距;离任后的“突击式审计”，使审计结果的

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2025-01-04

备用金的内部控制备用金是为了使频繁发生的日常小额零星支出，摆脱常规的逐级审批及逐项签发支票的繁琐手续，按照重要性原则预付给单位内部某些部门或职工日常零星开支的备用现金。对备用金的内部控制应从事前、事中、事后控制做。（一）事前控制1.确定单位应建立哪些定额备用金。2.确定每笔备用金的金额。3.确定备用金的保管人，制定该项备用金的补足和支付记录制度。（二）事中控制备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实该笔支出。发票应由备用金使用者的审核人签字。在某些情况下，备用金的支付必须得到事先批准。（三）事后控制1.内部

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2025-01-04

完美解读企业应付账款的审计方法应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应付账款可采用以下方法进行审计：（一）对应付账款进行核对。获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。1、对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。3、应付账款对存

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2025-01-04

截止期测试在收入审计中的运用截止期测试是在实质性测试中对接近资产负债表日的交易是否记入适当的会计期间进行的审计，它的目标是确定交易是否记入恰当的会计期间。截止期测试是审计实务中常用的审计技术，并被广泛地应用在货币资金、往来款项、存货等会计报表账户的审计中。该种方法在销售收入审计中的应用更为典型。由于被审计单位情况各不相同，经营责任者的意图也不一定相同，有的经营者为了捞取荣誉，想办法完成经营利润目标和承包指标，或者为了取得银行信贷，获得减免税待遇，可能会高估收入；有的经营者想以丰补歉，留有余地，可能会低估收

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2025-01-04

写好审计报告应注意的问题审计报告是审计机关对某一事项进行广泛深入的审计后撰写的一种反映真实情况、揭露存在问题、提出建议的一种审计文书，它是反映审计成果大小的关键。它不仅要有一定的审计深度，更要有一定的审计广度。同时对分析数据、归纳现象、表述结论、提出建议等各方面的能力均有较高要求。因此，要写好审计报告，必须注意以下几个问题：一、认真做好审计取证记录。审计取证记录是审计人员在审计活动中所作的原始证据，它是编写审计报告的重要依据。要使记录的资料准确、规范和完备，做好审计记录应注意以下几点：一是审计资料的记录应

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2025-01-04

稽查局有权要求企业进行土增税清算么？看到这个标题，估计有朋友立马就要说了：稽查局当然有权要求企业进行土增清算啦，实务里自个就遇到过好多次稽查局让企业清算的，这能叫问题嘛？你还真别说，这说不定啊，还真是个问题。首先呢，咱先看看土增清算的规定，依据《土地增值税清算管理规程》第十条规定：对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（

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2025-01-04

金融企业呆账处理宜采取的会计和税收政策金融企业的呆账处理，包括风险资产的划分、呆账准备的提取、呆账的认定和核销等方面的业务内容。呆账处理的会计和税收政策得当与否，直接影响到企业的经营成果和税收负担。本文仅就金融企业呆账处理的会计和税收政策进行分析，进而提出完善的思路。一、现行呆账损失处理的会计政策所存在问题与完善思路2001年5月财政部颁布《金融企业呆账准备提取及呆账核销管理办法》，对金融企业呆账处理做了详细规定，之后，2002年中国人民银行颁布的《金融企业会计制度》和《银行贷款损失准备计提指引》也对有关

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2025-01-04

制定内部审计准则一、内部审计的定位内部审计，首先从字面意义上来理解，就是对企业内部的审计。虽然这样的理解比较粗糙，但也不失为一种简单明了的说明。与字面意思相差无几，内部审计的严格定义在相对基础上更为全面地阐述了内部审计的作用和定位。下面是几种比较专业的定义。对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进

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2025-01-04

绩效审计与财务审计的区别有哪些？绩效审计是指由国家审计机关对政府及其各隶属部门的经济活动的经济性、效率性、效果性及资金使用效益进行的审计。这个定义突出了绩效审计是以3E为核心的，即经济性、效率性和效果性。绩效审计从它的产生发展到现在已有四五十年历史，且发展势头迅猛，已经成为衡量一个国家的政府审计是否走向现代化的标志之一。企业财务审计，是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业（包括国有控股企业）资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审

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2025-01-04

审计实务中如何理解“虚开增值税发票”行为的刑法定性？一、虚开增值税发票的主要犯罪手段虚开增值税发票行为可以分为为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种违法形式，其主要犯罪手段为：一是开具“大头小尾”的增值税专用发票。销货方开具增值税发票时，在存根联、记账联填写较小数额，在发票联、抵扣联上填写较大数额。销货方在纳税时出示记账联，数额较小，销项税额相应减少；购货方以抵扣联抵扣进项税，数额较大，抵扣税额相应增多。销货方和购货方均可通过此种方式偷逃国家税款。二是“拆本使用”，单联填开发票。销货方

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2025-01-04

内部审计在企业规避法律风险中的作用我国现阶段公司内部会计控制相对薄弱，市场公平竞争的环境尚未完全发展成熟，因此，要做到全面、有效的规避企业法律风险，就必须应充分发挥内部审计的作用。一、规避企业法律风险的内部审计内容国际内部审计师协会在其制定并修订的《内部审计实务标准》及《职责说明》（2001年）中认定：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化、规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这是目前较为权威的关于内部审计作用

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2025-01-04

发现财务舞弊和审计线索的十招必杀技会计作弊，“变”字在先，“藏”字在后，在变动中弄虚作假，在深藏中蒙混过关。变是变真为假，变实为虚，变公为私，变人为己；藏是隐藏深固，巧妙掩饰，诡秘掩盖，层层掩护，或遍布障眼法，蒙混过关。一、从异常数字中发现问题数字异常与否，由它所传递的信息内容所决定。认识异常数字，必须结合具体经济业务的内容。1、从数字值的大小变化发现异常数字。要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月在50000—60000元之间，而本月达到90000元，这90000元对这个企业一个月的管理费来讲

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2025-01-04

分公司非独立核算与独立核算的区别独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。独立核算单位的特点是：在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户；独立进行经营活动，能同其他单位订立经济合同；独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。非独立核算又称报帐制，是把本单位的业务经营活动有关的日常业务资料，逐日或定期报送上级单位，由上级单位进行核算。非独立核算单位的特点是：一般由上级拔给一定数额的周转金，从事业务活动，一切收入全面上缴，所有支

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2025-01-04

被审计单位及其环境的审计程序注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息，评估重大错报风险。（一）查阅以前年度的审计工作底稿对于连续审计业务，以前年度的审计工作底稿有助于注册会计师了解与特定经营活动和行业相关的一些因素。（二）询问被审计单位管理层和员工询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负

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2025-01-04