会计基础第四章会计凭证.ppt

第四章会计凭证第一节会计凭证概述1、原始凭证记录的是经济信息，是编制记账凭证依据，是会计核算基础；原始凭证由经济交易或事项的经办人员填制或取得，用来作为编制会计分录的依据；原始凭证的内容不同，格式各异，种类繁多，对应关系不直观；2、记账凭证记录的是会计信息，是会计核算的起点；记账凭证由企业会计人员根据所取得的原始凭证填制，用来登记账户；记账凭证将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，介于原始凭证和账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据。三、会计凭证的作用（合法的取得、正确的填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，是会计核算工作的起点和基本环节，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。）（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行第二节原始凭证㈡、按照格式的不同分类1、通用凭证※由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。※全国通用的增值税专用发票、统一商业零售发票、银行转账的结算凭证2、专用凭证※由单位内部自行印制的、仅在本单位内部使用的原始凭证。※收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表㈢、按填制方法1、一次凭证※一次填制完成、只记录一项经济业务※外来原始凭证一般都是一次凭证；自制原始凭证大部分属于一次凭证，如领料单；工资单；收据；发货票；销货发票；收料单。2、累计凭证※一定时期内连续多次记录发生的同类经济业务，是多次有效的原始凭证。※工业企业的“限额领料单”。3、汇总凭证※一定时期内反映经济业务内容相同的若干原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证※收料凭证汇总表；发出材料汇总表；工资结算汇总表；差旅费报销单；销售日报。※注意：有些原始单据不是原始凭证，因为它们不能证明经济业务已经发生或完成情况，不能作为编制记账凭证和登记账簿的依据，如用工计划表、经济合同、银行余额调节表、派工单。（另外材料请购单、生产通知单也不属于会计凭证）二、原始凭证的基本内容原始凭证一般应具备以下基本内容：（1）原始凭证的名称（2）填制原始凭证的日期（3）接受原始凭证的单位名称（4）经济业务的内容（数量、单价和金额）；（5）填制单位签章（6）有关人员签章；（7）凭证附件。三、原始凭证的填制要求：1、记录要真实：2、内容要完整3、手续完备：4、书写清楚、规范：5、编号要连续：6、不得涂改、刮擦、挖补。注意：原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7、编制要及时四、原始凭证的审核（1）真实性的审查：包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等内容的审查。（2）合法性的审查：审查原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律法规的情况，是否符合规定的审核权限，是否履行了规定的凭证传递和审核程序。（3）合理性的审查：审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。（4）完整性的审查：审查原始凭证基本要素是否齐全，数字是否清晰等（5）正确性的审查：审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确。（6）及时性的审查经审核的原始凭证应根据不同情况处理。①对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账②对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写由错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完成、更正或重开后，再办理正式会计手续③对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。第三节记账凭证注意：※对于经济业务较简单、规模较小、收付业务较少的单位，为简化核算，还可采用通用记账凭证来记录所有经济业务。※通用记账凭证是对全部经济业务不再区分收款、付款及转账业务，而将所有经济业务统一编号，在同一格式的凭证中进行记录。2、按照填制方法的不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。（1）复式记账凭证※一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映。※复式记账凭证能够反映账户之间的对应关系，便于了解有关经济业务的全貌，但不便于会计分工记账。（2）单式记账凭证※每一笔经济业务所涉及的每一会计科目及其金额分别独立地反映的记账凭证。※便于会计分工记账，方便了记账凭证汇总表的编制，但不便于反映经济业务的全貌以及账户的对应关系，不便于查账。一般适用于业务量较大二、记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称；2、填制记账凭证的日期；3、记账凭证的编号4、经济业务摘要；5、经济业务涉及的会计科目及记账方向6、经济业务事项的金额；7、记账标记8、所附原始凭证张数；9、会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员签章。三、记账凭证的编制要求（一）基本要求1.记账凭证各项内容必须完整2.记账凭证应连续编号3.书写