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“提煤单”咋提走了税

被查单位：江西省崇仁县某私营股份制煤矿
稽查单位：江西省崇仁县地税局稽查分局
违章案情：2000年4月上旬的一天，崇仁县地税局稽查分局收到一封匿名信，举报某镇一私营煤矿1998年度有偷税行为。稽查分局经研究后决定对此矿进行立案调查。
该煤矿系私营企业，小规模纳税人，税款征收方式为查账征收。
该煤矿1998年生产原煤20572吨，上年库存620吨，本年度销售原煤21031吨（账面结存161吨），实现销售收入252.37万元，共缴纳企业所得税及地方各税11.27万元。
稽查人员来到该矿，向煤矿的法定代表人及财务人员出示了税务检查证，说明来意后，便对该矿1998年的销售收入、生产成本及费用等收支情况进行了详细的检查，均未发现有偷税行为。这时，财务人员说：“我们矿是按月申报纳税，决不会偷税。”该矿矿主也信誓旦旦地说：“我们是守法经营依法纳税，如果查到偷税，可任凭税务机关处罚，肯定是有人诬告我们。”“是举报人不明真相举报有误，还是我们检查方法不对头没有查出来？”稽查人员带着疑问来到煤场。
看见有三部汽车正在装煤，有部汽车已装了满满的一车煤，买主正在结账。煤场工作人员在计算好煤的重量后，开给买主一张煤矿自印的“提煤单”，由买主去收款处交款。稽查人员拿过工作人员的“提煤单”检查，“提煤单”一式五联，第一联是存根联；第二联是发票联；第三联是会计联；第四联是门卫联；第五联是上车费联。“问题很可能出在‘提煤单’上！”稽查人员马上回到财务室，对该矿支付的上车费进行检查。经查，该矿1998年共支付上车费44332元，每吨定额上车费2元，合计22166吨，比原煤销售量多出1135吨，便询问财务人员这是怎么回事？财务人员支吾其词：“可能是‘提煤单’作废时，没有收回上车费联，多付了上车费。
”稽查人员为使税案办成铁案。重新将“提煤单”记账的会计联逐月逐份进行登记，逐本按顺序进行排查，将3000多份“提煤单”与存根联核对后发现，除有36份作废外，有114份会计联没有入账，少计销售数量1135吨，销售金额130525元。
原煤销售吨数与上车费吨数完全一致。煤矿法定代表人在铁证面前，只得承认在1998年，为了少缴税，便指使财务人员每本‘提煤单’抽出一张金额较大的‘会计联’不入账，另设账外账，用于业务招待费开支，达到既少计销售收入，又使招待费不超标准。经查，1998年共有130525元销售收入未入账，而成本已全部结转到产成品中。
处理决定：根据《中华人民共和国税收征管法》第四十条规定，该煤矿的行为已构成偷税。崇仁县地税局稽查分局经研究决定：
一、该企业应补缴企业所得税：130525×33％＝43073.25（元）
应补缴资源税等地方各税1005.45元。
二、根据《中华人民共和国税收征管法》的规定，处以所偷税款44078.70元的一倍罚款。
并将检查情况通报国税稽查部门。
稽查建议：社会上一些经营者利用消费者个人购物、消费时没有索取发票的习惯，采用自制销售凭证或不开发票，隐瞒销售收入的方法进行偷税。因此，税务机关要加强对发票管理法律法规的宣传，规范发票管理，并可采用发票有奖查询、举报等方式，鼓励消费者在购物、消费时主动索取发票和对经营者拒开发票行为进行举报。同时要加大对未依法使用发票造成偷税的经营者的检查和打击力度，从而达到“以票管税”的目的。
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