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销售机器设备并提供安装的3种情况，这样财税处理哟

一般纳税人销售机器设备并提供安装服务，是按混合销售缴纳增值税还是分别核算缴纳增值税？分别纳税时，安装是否可以按简易计税办法计税？简易纳税时其进项税额是否需要转出？转出进项税额如何计算？这对许多财务人员来说是工作中的一个难题。
安装按简易计税办法计税
一般纳税人销售机器设备并提供安装，机器设备与安装的收入要分别核算，安装按简易计税办法计税，则安装发生的进项税额不能抵扣。
例1：某机械厂8月销售一台机器并提供安装，机器销售额1000万元，安装100万元。当月购买原材料金额800万元，增值税专用发票注明的税金为128万元。安装领用原材料10万元。以上款项均通过银行转账结算。（涉及单位均为“万元”）
解：机器设备的销项税额160万元（1000×16%）；安装的销项税额3万元（100×3%）；安装按简易计税办法计税，其外购货物的进项税额不得抵扣，不得抵扣的进项税额为1.6万元（10×16%）。
借：银行存款1263
贷：主营业务收入——机器设备1000
其它业务收入——安装100
应交税费——应交增值税（销项税额）163
借：生产成本（工程施工）1.6
贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）1.6
安装按一般计税办法计税
一般纳税人销售货物并提供安装，且安装按简易计税办法计税，因机器设备与安装的税率不一样，就得分别核算机器设备与安装的销售额，没有分别核算则按货物的税率一并纳税。
例2：某机械厂8月销售一台机器并提供安装，机器销售额1000万元，安装100万元。当月购买原材料金额800万元，增值税专用发票注明的税金为128万元。安装领用原材料10万元。以上款项均通过银行转账结算。
解：安装按一般计税办法计税，安装的进项税额可以抵扣。机器设备的销项税额160万元（1000×16%）；安装的销项税额10万元（100×10%）。
借：银行存款1270
贷：主营业务收入——机器设备1000
其它业务收入——安装100
应交税费——应交增值税（销项税额）170
安装不计价
增值税一般纳税人销售机器设备并提供安装，且安装不单独计价，这实质上是混合销售。由于安装不单独计价，其费用计入生产成本，其发生的进项税额也能抵扣。
例3：某机械厂8月销售一台机器并提供安装，且安装不单独计税，机器及安装的销售额1100万元。当月购买原材料金额800万元，增值税专用发票注明的税金为128万元。
解：销售机器设备并安装，因安装不单独计税为混合销售，其适用税率按机器设备的适用税率计税，机器设备的销项税额176万元（1100×16%）。
借：银行存款1276
贷：主营业务收入——机器设备1100
应交税费——应交增值税（销项税额）176
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！