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生产型企业出口退税处理

第一篇：生产型企业出口退税处理生产型企业和外贸企业出口退税处理生产型企业：假设题目出口化妆品100万，内销100（不含税）万，进项税有50万增值税处理步骤：1、假设出口化妆品内销，则需交增值税100*17%，退税为100*13%,则免抵退不得免征和抵扣的金额为100*(17%—13%)（因为假设内销，所以这部分要交增值税，实际情况是进成本，因为是出口的，所以没有销项税收回来，只能进成本）。2、为抵扣完的进项税=50—100*17—100*（17%—13%）=29（万元）3、免抵退税额=100*13%=13（万元）4、免抵退税额5、免抵税额=免抵退税额—实际退税（因为是全额退）=0假设题目出口化妆品1000万，内销1000万，进项税有250万1、未抵扣完的进项税=250—1000*17—1000*（17%—13%）=40（万元）2、免抵退税额=1000*13%=130（万元）3、免抵退税额>未抵扣完的进项税，所以实际退税额为40万（这种情况就是内销的进项税不够抵扣销项税，所以用退税的部分抵消内销的还没抵扣完的销项税）。4、免抵税额=130—40=90万（实际是内销的销项税，所以这部分增值税要交城建税和教育费附加税）消费税处理：生产型企业出口消费税免征不退，只需要计算内销那部分消费税，不含税销售额乘以税率。外贸企业：外贸企业一般没有内销（除非有出口转内销的情况），所以外贸企业一般没有免抵税问题，直接计算退税，情况比较简单。第二篇：生产型企业出口退税账务处理出口退税账务处理一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：一、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)即：本期不得免抵税额=(出口货物离岸价×外汇牌价-国内购进免税原材料价格-进料加工免税进口料件组成计税价格即货物到岸价和海关实征关税及消费税)×(出口货物征税率-出口货物退税率)，二、计算当期应纳税额当期应纳税额=当期国内销货物的销项税额-当期进项税额+当期不得免抵税额-上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额(因为没有留抵税额)，则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。三、计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税即：免抵退税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-国内购进免税原材料价格-进料加工免税进口料件组成计税价格即货物到岸价和海关实征关税和消费税)×出口货物退税率四、确定应退税额和免抵税额若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额(相当于当期免抵税额=免抵退税额-当期应退税额);若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额=免抵退税额，当期免抵税额=0。即：若当期免抵退税额≤期末未抵扣税额，则当期应退税额=免抵退税额，当期免抵税额=0。若当期免抵退税额>期末未抵扣税额，则当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。现结合实例说明如何进行计算和账务处理。例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%，2003年1—3月有关业务资料如下：1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：借：原材料等科目5000000应交税金—应交增值税(进项税额)850000贷：银行存款等科目5850000②产品外销时，会计分录为：借：银行存款等科目12000