财政部专家谈超额补贴征个人所得税国家税务总局于近日发布通知，就企业向职工发放交通通讯补贴扣缴个税等相关问题进行明确。对此，财政部财科所税收研究室主任张刚16日接受本报记者采访时表示，近期，国家税务总局大企业税收管理司发布了《关于2009年度税收自查有关政策问题的函》，针对大企业个人所得税的征收做了一些新的规定，这也是对《个人所得税法实施条例》的进一步明确和完善。他同时表示，国家税务总局大企业税收管理司的函主要针对大企业，相关规定并非针对所有的企业。但个人所得税改革方案也在酝酿中，其方向是综合和分类相结合，

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2025-01-03

关于《特别纳税调整实施办法》的一些问题（八）-----资本弱化管理问题资本弱化是指企业通过加大借贷款（债权性筹资）而减少股份资本（权益性筹资）比例的方式增加税前扣除，以降低企业税负的一种行为。借贷款支付的利息，作为财务费用一般可以税前扣除，而为股份资本支付的股息一般不得税前扣除，因此，有些企业为了加大税前扣除而减少应纳税所得额，在筹资时多采用借贷款而不是募集股份的方式，以此来达到避税的目如果A企业的所得税税率是25%，B企业的所得税税率是15%，二者具有关联关系。A向B借款，A可以少纳税，如果A不向B借款

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2025-01-03

股权代持纳税主体是谁？实际股东还是名义股东根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定（三）》（法释〔2011〕3号）的规定，实际出资人与名义股东因投资权益的归属发生争议，实际出资人以其实际履行了出资义务为由向名义股东主张权利的，人民法院应予支持。名义股东以公司股东名册记载、公司登记机关登记为由否认实际出资人权利的，人民法院不予支持。在“股权代持”的法律关系中，实际股东为投资收益的实际享有者，股权登记由名义股东变更为实际股东并未改变经济实质，依据实质课税原则，上述股权变更并不构成股权转

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2025-01-03

关联方借款利息支出的财税处理根据《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号），纳税人从关联方取得借款，应符合税收规定债权性投资和权益性投资比例（注：金融企业债资比例的最高限额为5：1，其他企业债资比例的最高限额为2：1），关联方之间借款超出上述债资比例的借款利息支出，除符合财税[2008]121号文件第二条规定情况外，原则上不允许税前扣除。对于关联方企业借款利息费用扣除问题，《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的

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2025-01-03

湖南国税：违反税款缴纳规定的法律责任(一)欠税及其处罚纳税人、扣缴义务人在规定的期限不缴或者少缴应纳或应解缴的税款，主管国家税务机关应当责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的，国家税务机关除按照《税收征管法》第二十七条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，并处以不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使国家税务机关无法追缴其欠缴的税款，数额在一万元以上的，除由国家税务机关追缴其欠缴的税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第二条的规定处罚；数额不满一万元的，

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财务舞弊案件的作案手法及查帐技巧财务舞弊案件的作案手法及查帐技巧舞弊案件的作案手法，是指违纪违法者运用财务上的处理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩盖事实真相，以达到变公共财物为私人占有，或者伪造财务报表，虚假地反映财务状况或经营成果以达到多分奖金、多留利润、少交税利等目的的种种手段。舞弊案件的作案手法不同，其查帐技巧也不同。1、收入不入帐、多收少记或少付多记的查帐技巧。通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。其查帐技巧是，应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检

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视同销售确认收入的财税处理技巧视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。若无销售额，按照下列顺序确定销售额：（1）当月同类货物的平均销售价格；（2）最近时期同类货物的平均销售价格；（3）组成计税价格：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：“单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移

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基层事业单位财务监督存在的问题及对策[摘要]财务监督作为基层事业单位财务管理工作的一个重要组成部分，其效能高低将决定事业单位财务管理质量的高低。本文有针对性地对基层事业单位财务监督管理工作进行剖析，挖掘基层事业单位财务监督工作中存在的问题，分析其成因并提出对策，以为改革和完善财务监督管理工作提供切入点，增强监督和约束，提升基层事业单位财务管理工作质量，促进基层事业单位健康有序发展。[关键词]基层事业单位；财务监督；意识；制度；财务公开一、基层事业单位财务监督存在的问题(一)对基层事业单位预算的监督1、预算

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纳税担保合同公证的注意事项纳税担保合同公证的注意事项如下所示：1.我们在开展此项业务时，应积极主动地与税务机关联系、密切合作、共同起草、修改、完善合同内容，将合同内容和条款规范化，使之符合国家的有关规定，方可成批量的使用。2.审查合同条款是否完备，有无需修改和增补内容，如果是事先与税务机关共同完善的合同，需重点审查纳税人和纳税担保人应填写的内容，签约方是否签名盖章齐备。3.注意审查担保人的资格，一般情况下，首先由纳税人请税务机关按照规定审查纳税担保人的主体资格是否合法，委托书和承诺书是否齐备，对合同条款是

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工商登记制改革带来5大征管问题【导读】从注册资本登记制度改革试点深圳一年来的情况看，改革在推动商事主体增长、优化产业结构、促进就业等方面发挥了积极作用。但也给现行税收征管模式带来一定影响，如税务登记率下降、税务登记信息失真、发票违法行为有所抬头、新增纳税人税源质量不高等。税务机关需转变税收征管理念，搭建涉税信息共享平台，简化税务登记制度，推行有税申报，改革传统发票管理模式等，积极面对改革带来的机遇与挑战。编者按目前，工商登记制度改革已在全国推开。此前，新修订的《中华人民共和国公司法》和国务院2月7日批准的

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财务人员常犯的21个财税误区财税误区一：营改增误区，180天概念，是认证期限，既自该专用发票开具自日起180天内到税务机关认证，否则不于抵扣进项税额，而抵扣是认证当月抵扣，既认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不于抵扣进项税额---180天是认证期限，认证完了就当月抵扣。财税误区二：办公用品进项税额不能抵扣！《增值税暂行条例》第十条：5种情况的进项税额不得从销项税额中抵扣。也就是说取得专票，用于生产服务经营活动（这句话是废话，因为办公用品一般都用于经营性活动），不属于上述5种情

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改变会计核算政策无益于税收筹划很多企业在考虑税收筹划时常常会借助税务中介服务机构的力量,服务机构的专业胜任能力,是税收筹划是否成功的关键.现实工作中,税务师事务所的所谓税收筹划,往往容易走进顾此失彼的误区.税收筹划的目标是为了少缴税款,降低税收负担.但税收筹划的手段应该是在遵循税法的前提下,寻找税法规定的漏洞或盲点.如果将税收筹划的方法定位于改变会计核算政策达到避税目的,则是不可取的.因为企业执行的会计制度有明确的法律法规,会计科目的核算,都有具体的要求.改变会计核算政策,不能改变经济业务的实质,而征税是

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财政部会计司有关负责人就新收入准则的修订完善和发布实施答记者问财政部会计司有关负责人就新收入准则的修订完善和发布实施答记者问2017年7月5日，财政部修订发布了《企业会计准则第14号——收入》（以下简称“新收入准则”），这是我国企业会计准则体系修订完善、保持与国际财务报告准则持续全面趋同的重要成果。为了便于理解掌握新收入准则，确保准则的有效贯彻实施，财政部会计司有关负责人就有关问题回答了记者提问。问：请介绍修订完善新收入准则的背景。2006年2月，财政部发布《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则

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规范财政转移支付制度浅析财政转移支付指一个国家的财政资金在各级政府之间的无偿转移。目前，我国中央对地方转移支付主要包括三大块：税收返还、财力性转移支付和专项转移支付。本文主要分析中央对地方的财力性转移支付和专项转移支付。现行转移支付在经济社会发展中作用明显，但结合近年来对转移支付资金的实践，笔者认为现行制度仍存在一些不完善之处。第一，现行财政转移支付制度的问题与缺陷。一是转移支付相关法律制度不健全。目前，我国尚未出台统一的、权威性的财政转移支付制度对转移支付的原则、程序、分配方法和标准等作出具体要求，现行

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黑龙江地税：征管法及实施细则关于税款征收的规定（一）征管法的规定第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。第二十九条除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。第三十条扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履

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商品损伤给予客户的赔偿，财税如何处理？在商家销售活动中，往往对一些大件商品给予客户送货上门，需要安装调试的商品也给予安装调试。但有些易损伤的商品，有时因意外原因，会在商品运送途中，或安装调试过程中造成损伤，这时商家就会再提供一件同款的商品给予客户赔偿。那么，因运送或安装调试造成商品损伤给予客户商品赔偿的，应如何进行财税处理？现以案例的形式进行分析。案例：A工艺品经销有限公司系增值税一般纳税人，于2015年10月18日向B客户销售一件材质主要为玻璃的工艺品，该工艺品进货成本为2000元，不含税售价为2600

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财税[2013]37号文带来的融资租赁业即征即退问题开始深度发酵目前大家都把营改增带给融资租赁业影响的焦点集中在售后回租的税负增长的问题上，其他问题还无暇顾及。其实营改增问题不仅影响售后回租，还将影响监管审批的改革和会计准则的改革。而且这个问题还在继续深度发酵。近日北京地区融资租赁公司已接到税务通知，商务部下属机关批复的融资租赁公司不能享受差额纳税和既征既退政策待遇。目前这个影响已波及到北京、浙江、江苏和天津等部分地区，最早接到这个通知的可追溯到今年7月25日。是地方税务行为还是税总要求目前不得知，但涉及

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自产产品视同销售的财税处理（二）[业务解说]芳贺（四川）酒业集团有限公司2003年2月份以物易物应视同销售处理，同时计提增值税和消费税，A牌大曲酒销售价格每箱90元。应补缴增值税：90x3000x17％=4.59万元；补缴消费税：90x3000x25％=6.75元。[会计处理]芳贺（四川）酒业集团有限公司2003年2月份可作如下账务调整：借：原材料高梁31.59贷：产品销售收入27应交税金应交增值税（销项税额）4.59借：产品销售税金及附加6.75贷：应交税金应交消费税6.75结转产品销售成本：借：产品销

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关于同意调整防伪税控技术维护价格的通知广东省国家税务局转发广东省物价局关于同意调整防伪税控技术维护价格的通知粤国税函〔2011〕41号广州、各地级市国家税务局：现将《广东省物价局关于同意调整防伪税控技术维护价格的复函》（粤价函〔2011〕37号）转发给你们。自2011年1月1日起，我省增值税防伪税控系统技术维护价格由每户每年370元降低为336元。广东省国家税务局二○一一年一月二十日广东省物价局关于同意调整防伪税控技术维护价格的复函粤价函[2011]37号广东粤税科技有限公司：《关于调整防伪税控技术维护价

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对实行财政国库集中支付制度有关问题的解答各有关单位：因为我市财政国库集中支付改革尚在试点阶段，软件系统目前也不完善，执行中有许多问题不能及时解决，我们对目前运行中各单位提出的一些问题作如下解答：一、向单位基本账户划款事项。原则上预算单位不能向基本账户划款，但公积金、社会保障缴费等提取后可划转至基本账户后办理缴款手续。二、提取现金事项。预算单位可以向零余额账户开现金支票办理结算。并在支付系统中将现金支票提款人姓名和身份证号码输入在授权支付凭证的“收款人”栏。原则上单位不能提取没有确定用途的备用金，如确需提取

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